第四章負債

一、歷屆試題分析

（一）單項選擇題
1、企業在轉銷已經確認的無法支付的應付賬款時，應貸記的會計科目是（）。
A.其他業務收入
B.營業外收入
C.盈余公積
D.資本公積
答案：D
[分析]：企業在轉銷已經確認的無法支付的應付賬款時，應當：
借：應付賬款
貸：資本公積

（二）多項選擇題
1、長期借款所發生的利息支出，可能借記的科目有（）。
A.營業費用　
B.財務費用　
C.在建工程　
D.長期待攤費用
答案：BCD
[分析]：長期借款所發生的利息支出，應當按權責發生制的原則按期預提并計入有關科目：屬于籌建期間的，借記“長期待攤費用”科目，貸記“長期借款”科目。屬于生產經營期間的，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”科目。如果長期借款用于購建、改擴建固定資產的，在固定資產尚未達到預定可使用狀態前，所發生的應當資本化的利息支出數，計入所購建或改擴建固定資產的價值，借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目；固定資產達到預定可使用狀態后發生的利息支出，以及按規定不能予以資本化的利息支出，應借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”科目。

（三）綜合題
1、甲公司購置了一套需要安裝的生產線。與該生產線有關的業務如下：
(1)20×1年9月30日，為購建該生產線向建設銀行專門借入資金500000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率9.6％，到期一次還本付息，不計復利。
(2)20×1年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產線。增值稅專用發票上注明的買價為400000元，增值稅額為68000元。另支付保險費及其他雜項費用32000元。該待安裝生產線交付本公司安裝部門安裝。
(3)安裝生產線時，領用本公司產品一批。該批產品實際成本為40　000元，稅務部門核定的計稅價格為80000元，適用的增值稅稅率為17％。
(4)安裝工程人員應計工資18000元，用銀行存款支付其他安裝費用16400元。
(5)20×1年12月31日，安裝工程結束，并隨即投入使用。該生產線預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊(預計凈殘值率為5％)。
(6)20×3年12月31日，甲公司將該生產線出售。出售時用銀行存款支付清理費用30　000元，出售所得款項500000元全部存入銀行。于當日清理完畢。
假定固定資產按年計提折舊，借款利息每年年末一次計息。
要求：
(1)編制甲公司20×1年度借款.購建生產線及年末計提利息的會計分錄。
(2)編制甲公司20×2年度計提折舊和利息的會計分錄。
(3)編制甲公司20×3年度計提折舊及出售該生產線相關的會計分錄。
(“應交稅金”科目要求寫出明細科目)
[答案]
(1)20×1年度借款.購建生產線及年末計提利息的會計分錄：
①借：銀行存款　500000
貸：長期借款　500000
②借：在建工程　500　000(400000十68000十32000)
貸：銀行存款　500000
⑦借：在建工程　12000(500000×9．6％×3／12)
貸：長期借款　12000
④借：在建工程　53600
貸：庫存商品　40000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)　13600(80000×17％)
⑤借：在建工程　34400
貸：應付工資　18000
銀行存款　16400
⑧借：固定資產　600000
貸：在建工程　600000
(2)20×2年度計提折舊和利息的會計分錄：
①20×2年度計提折舊＝固定資產賬面凈值×年折舊率＝600000×2／5＝240000(元)
年折舊率＝2/預計使用年限×100％
借：制造費用　240000
貸：累計折舊　240000
②20×2年度計提利息＝500000×9．6％＝48000(元)
借：財務費用　48000
貸：長期借款　48000
(3)20×3年度計提折舊及出售該生產線相關的會計分錄

20×3年度計提折舊＝(600000—240000)×2/5＝144000(元)
借：制造費用　144000
貸：累計折舊　144000
固定資產清理凈損益＝固定資產清理收入—固定資產凈值—清理費用
＝500000—216000—30000
＝254000(元)
①借：累計折舊　384000
固定資產清理　216000
貸：固定資產　600000
②借：固定資產清理　30000　
貸：銀行存款　30000　
②借：銀行存款　500000
貸：固定資產清理　500000　
④借：固定資產清理　254000
貸：營業外收入　254000