第二章會計核算基礎（上）
一、學習要點講解
（一）本章重點難點
會計核算的具體內容與一般要求；
賬戶的概念和基本結構；
借貸記賬法的內容；
總分類賬戶、明細分類賬戶以及總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記；
會計憑證的基本內容、填制與審核方法；
會計憑證的傳遞與保管程序；
（二）內容講解：
第一節會計核算的具體內容與一般要求
一、會計核算的具體內容
會計核算的內容是指特定主體的資金運動，包括資金的投入、資金的循環與周轉、資金的退出三個階段。資金在上述三個階段的運動，又是通過一系列的經濟業務事項來進行的。經濟業務事項具體包括：
款項和有價證券的收付
財物的收發、增減和使用
債權債務的發生和結算
資本、基金的增減。其中，基金指的是單位按照法律、法規的規定而設置或籌集的具有某些特定用途的專項資金，如政府基金、社會保障基金、教育基金等。
收入、支出、費用、成本的計算
財務成果的計算和處理
二、會計核算的一般要求
根據《會計法》和國家統一的會計制度的要求，企業在進行會計核算時除應遵循會計核算的一般原則之外，還應遵循以下一般要求：
1、各單位必須按照國家統一的會計制度的要求，設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務會計報告。
2、各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿。
3、各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。
4、使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計制度的規定。
5、會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人們共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。
第二節會計科目和賬戶
一、會計科目
（一）會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。
（二）會計科目的設置原則
會計科目的設置應滿足合法性原則、相關性原則和實用性原則的要求。
（三）會計科目的分類
1、會計科目按其所提供的信息的詳細程度及其統馭關系不同，分為總分類科目和明細分類科目。
2、會計科目按會計要素反映的經濟內容不同，可以分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類五類會計科目。
（四）設置會計科目的意義
會計科目是復式記賬的基礎，是編制記賬的基礎，為成本計算與財產清查提供前提條件，為編制會計報表提供方便。
二、賬戶
（一）賬戶的概念：是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。賬戶包括四個金額要素：期初余額、本期增加發生額、本期減少發生額和期末余額.
（二）賬戶的基本結構：________賬戶
貸方
借方
期末余額=期初余額+本期增加發生額―本期減少發生額
（三）賬戶與會計科目的聯系和區別
1、聯系：都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性質相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用。
2、區別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構；而賬戶則具有一定的格式和結構。
第三節借貸記賬法
| 知識點 | 內容 |
| 概念 | 借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。其中，“借”和“貸”分別作為賬戶的左方和右方。 |
| 借貸記賬法的記賬符號 | 借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方與右方。 |
| 借貸記賬法的賬戶結構 | 資產與費用類賬戶：借方表示本期增加額，貸方表示本期減少額。 權益與收入類賬戶：與上相反。 ①資產（與費用）類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額 ②權益（與收入）類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額 |
| 借貸記賬法的試算平衡 | ①發生額試算平衡：全部賬戶本期借方發生額合計＝全部賬戶本期貸方發生額合計 ②余額試算平衡：全部賬戶借方期初余額合計＝全部賬戶貸方期初余額合計 全部賬戶借方期末余額合計＝全部賬戶貸方期末余額合計 |
注：編制試算平衡應注意以下幾點：
①必須保證所有賬戶的余額均已計入試算平衡表。
②如果試算表借貸不相等，肯定有賬戶記錄錯誤，應認真查找，直到實現平衡為止。
③即使實現了有關的平衡關系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的關系。如：漏記、重記某項經濟業務；賬戶的記錄錯誤；顛倒記賬方向；多記或少記金額等。
二、總分類賬戶和明細分類賬戶
| 項目 | 內容 | 說明 |
| 總分類賬戶 | ①概念：是指根據總分類科目設置的，用于對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬。 ②會計分錄：是指某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照所涉及賬戶的多少，分為簡單和復合會計分錄。 |
借：銀行存款 貸：實收資本 借：應付賬款 貸：短期借款 |
| 明細分類賬戶 | ①概念：是根據明細分類科目設置的，用來對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶。 ②分類：二級、三級賬戶。 |
借：原材料－鋼材 貸：銀行存款等 |
| 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 | ①概念：是指所發生的每項經濟業務，都是以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。 ②平行登記的主要要點為：依據相同；方向相同；期間相同；金額相等。 |
