（2）2005年實際發生成本時：
借：主營業務成本 90000
貸：銀行存款 90000
預收賬款時：
借：銀行存款 100000
貸：預收賬款 100000
12月31日按完工百分比法確認收入：
勞務的完成程度=157500÷180000=87．5%
確認收入=300000×87．5%－112500=150000（元）
結轉成本=180000×87．5%－67500=90000（元）
借：預收賬款 150000
貸：主營業務收人 l50000
（3）2006年實際發生成本時：
借：主營業務成本 22500
貸：銀行存款 22500
預收賬款時：
借：銀行存款 100000
貸：預收賬款 100000
4月1日完工時確認剩余收入：
借：預收賬款 37500
貸：主營業務收入 37500
五、綜合題
1．【答案】
（1）購入需要安裝的設備，應該通過“在建工程”科目進行核算。
借：在建工程 120
貸：銀行存款 120
（2）安裝設備，將發生的安裝成本計入“在建工程”中，匯總后轉入固定資產。
借：在建工程 11．7
貸：原材料 10
應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）1．7
將購買的原材料用于在建工程，屬于進項稅額不能抵扣的情況，通過“進項稅額轉出”明細科目核算。
借：在建工程 48．5
貸：庫存商品 40
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 8．5（50×17%）
將本企業生產的產品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過“銷項稅額”明細科目核算。
借：在建工程 19．8
貸：應付職工薪酬 15
銀行存款 4．8
（3）將匯總的設備成本和發生的安裝費用轉入固定資產中：120+11．7+48．5+19．8＝200（萬元）。
借：固定資產 200
貸：在建工程 200
（4）固定資產從增加的第二個月開始計提折舊，因此2007年應計提一年的折舊額。
2007年應計提的折舊額＝200×2/5=80（萬元）
2008年應計提的折舊額＝（200-80）*2/5=48（萬元）
（5）固定資產對外出售，先將固定資產賬面價值轉入“固定資產清理”科目中。
2009年12月出售固定資產，固定資產當月照提折舊，2009年應計提固定資產折舊為：（200-80-48）*2/5=28．8（萬元）
出售固定資產之前一共計提的折舊數額為：80+48+28．8＝156．8（萬元）
借：固定資產清理 43．2
累計折舊 156．8
貸：固定資產 200
借：銀行存款 95
貸：固定資產清理 95
借：固定資產清理 51．8
貸：營業外收入 51．8
2．【答案】
（1）
借：應收賬款 234
貸：主營業務收入 200
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34
借：主營業務成本 120
貸：庫存商品 120
（2）借：銀行存款 6
貸：營業外收入 6
（3）借：營業外支出 6．8
貸：固定資產清理 6．8
（4）借：營業外支出 8
貸：銀行存款 8
（5）借：銷售費用 7
貸：銀行存款 7
（6）借：銀行存款 11．7
貸：其他業務收入 10
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1．7
借：其他業務成本 7．07
貸：原材料 7
材料成本差異 0．07 （7×1%）
（7）借：營業稅金及附加 30
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 30
（8）借：營業稅金及附加 1
貸：應交稅費——應交教育費附加 1
（9）借：財務費用 5
貸：應付利息 5
（10）借：應收股利 6．6
貸：投資收益 6．6
（11）本年會計折舊額=（50．5-0．5）÷4=12．5（元）
借：管理費用 12．5
貸：累計折舊 12．5
（12）借：管理費用 3
貸：銀行存款 3
（13）利潤總額=（2000000+100000）-（1200000+70700）-（300000+10000）-70000-（125000+30000）-50000+66000+60000-（68000+80000）=222300（元）
應納稅所得額=222 300×33%=73359（元）
借：所得稅費用 73359
貸：應交稅費——應交所得稅 73359
（2）編制利潤表
利潤表
編制單位：天宇公司 20×7年度 單位：元
項目 本期金額
一、營業收入 2100000
減：營業成本 1270700
營業稅金及附加 310000
銷售費用 70000
管理費用 155000
財務費用 50000
資產減值損失
加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）
投資收益（損失以“-”號填列） 66000
其中：對聯營企業和合營企業的投資收益
二、營業利潤（虧損以“-”號填列） 310300
加：營業外收入 60000
減：營業外支出 148000
其中：非流動資產處置損失
三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 222300
減：所得稅費用 73359
四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） 148941
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀釋每股收益
