11．甲公司2010年度有關資料如下：
（1）利潤總額為1860萬元。
（2）發生超標業務招待費50萬元。
（3）國債利息收入10萬元。
（4）其他納稅調增金額為100萬元（含調整的遞延所得稅）。
（5）遞延所得稅資產年初余額為20萬元，期末余額為50萬元。
（6）遞延所得稅負債年初余額為50萬元，期末余額為40萬元。
（7）甲公司適用的所得稅稅率為25%。
（8）甲公司遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的發生額均影響本期所得稅費用。
要求：
（1）計算甲公司2010年應交所得稅。
（2）計算甲公司2010年所得稅費用。
（3）計算甲公司2010年凈利潤。
【正確答案】
（1）甲公司2010年應交所得稅=（1860+50-10+100）×25%=500（萬元）
（2）甲公司2010年所得稅費用=500+[（40-50）-（50-20）] =460（萬元）
（3）甲公司2010年凈利潤=1860-460=1400（萬元）
【知 識 點】凈利潤, 應交所得稅的計算

12．大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25%，商品、原材料售價中不含增值稅。大海公司銷售商品和提供勞務屬于主營業務。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮除增值稅以外的其他稅費。2010年12月，大海公司發生如下交易或事項：
（1）銷售商品一批，售價為400萬元，大海公司給予客戶10％的商業折扣并開具了增值稅專用發票，款項存入銀行。該批商品實際成本為200萬元。
（2）向本公司生產車間的管理人員發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為16萬元，市場售價為20萬元。
（3）將以前會計期間確認的與資產相關的政府補助在本月分配計入當月收益100萬元。
（4）銷售一批原材料，增值稅專用發票注明售價100萬元，款項未收到。該批材料的實際成本為50萬元。
（5）收到外單位租用本公司的廠房下一年度的租金10萬元，款項已收存銀行。
（6）確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為300萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。并結轉勞務成本，截止到本月末，該勞務的累計完工進度為50％，前期已累計確認勞務收入70萬元、勞務成本40萬元。
（7）以銀行存款支付管理費用30萬元，營業外支出10萬元。
（8）計算并確認短期借款利息5萬元。
（9）本期遞延所得稅負債和遞延所得稅資產年初數都為0，遞延所得稅負債年末數為5萬元，遞延所得稅資產為6萬元。
要求：
（1）逐筆編制大海公司（1）至（8）的交易或事項的會計分錄（應交稅費科目要寫出明細科目及專欄名稱）。
（2）計算大海公司12月的營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額、凈利潤、所得稅費用。
（答案中的金額單位用萬元表示）
【正確答案】
（1）
①
借：銀行存款　 421.2
　　貸：主營業務收入　 360
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 61.2
借：主營業務成本　 200
　　貸：庫存商品　 200
②
借：制造費用 23.4
　　貸：應付職工薪酬　 23.4
借：應付職工薪酬 23.4
　　貸：主營業務收入　 20
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3.4
借：主營業務成本　 16
　　貸：庫存商品　 16
③借：遞延收益　 100
　　貸：營業外收入　 100
④
借：應收賬款 117
　　貸：其他業務收入　 100
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17
借：其他業務成本　 50
　　貸：原材料　 50
⑤
借：銀行存款 10
貸：預收賬款 10
⑥
借：預收賬款　 80
　　貸：主營業務收入　 80（300×50％-70）
借：主營業務成本 30（140×50％-40）
　　貸：勞務成本 　 30
⑦
借：管理費用　 30
　　營業外支出　 10
　　貸：銀行存款　 40
⑧
借：財務費用 5
　　貸：應付利息 5
（2）
營業收入＝360＋20＋100＋80＝560（萬元）
營業成本＝200＋16＋50＋30＝296（萬元）
營業利潤＝560－296－30-5＝229（萬元）
利潤總額＝229＋100－10＝319（萬元）
凈利潤=319-319×25%=239.25（萬元）
所得稅費用=79.75-6+5=78.75（萬元）
注：
借：所得稅費用 78.75
　　遞延所得稅資產 6
　　貸：遞延所得稅負債 5
　　　　應交稅費——應交所得稅 79.75
【知 識 點】營業利潤, 利潤總額, 凈利潤, 所得稅費用