一、抵銷分錄如何登入工作底稿

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

1、“少數(shù)股東權(quán)益”的抵銷分錄應(yīng)登入資產(chǎn)負(fù)債表的工作底稿。

２、“未分配利潤”的抵銷分錄不必登入資產(chǎn)負(fù)債表的工作底稿，未分配利潤的合并數(shù)應(yīng)根據(jù)合并利潤分配表中計算得出的“未分配利潤”抄入。

３、其他資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目的抵銷分錄全部登入資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿。

（二）損益表

１、收入、成本費用項目的抵銷分錄全部登入損益表工作底稿。

２、“少數(shù)股東損益”的抵銷分錄登入損益表工作底稿。

（三）利潤分配表

１、“年初未分配利潤”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”項目的抵銷分錄全部登入利潤分配表工作底稿。

２、凈利潤根據(jù)合并損益表中計算得出的“凈利潤”抄入。

３、“未分配利潤”抵銷分錄應(yīng)登入利潤分配表中。

說明：

1、“未分配利潤”抵銷分錄登入利潤分配表的目的是使整個工作底稿借貸平衡。

2、“未分配利潤”合并數(shù)不是根據(jù)該項目母子公司合計加減抵銷分錄得出，具體計算過程詳見下文。

二、合并數(shù)的計算

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

1、資產(chǎn)項目合并數(shù)＝資產(chǎn)項目母子公司合計＋抵銷借方－抵銷貸方

2、備抵項目合并數(shù)＝備抵項目母子公司合計＋抵銷貸方－抵銷借方

3、負(fù)債和所有者權(quán)益項目合并數(shù)＝負(fù)債和所有者權(quán)益項目母子公司合計＋抵銷貸方－抵銷借方

4、資產(chǎn)合計項目合并數(shù)＝資產(chǎn)各項目合并數(shù)相加

5、權(quán)益合計項目合并數(shù)＝負(fù)債及所有者權(quán)益項目合并數(shù)相加＋少數(shù)股東權(quán)益

（二）損益表


1、收入、其他業(yè)務(wù)利潤和投資凈收益合并數(shù)＝原項目母子公司合計＋抵銷貸方－抵銷借方

2、成本費用合并數(shù)＝原項目母子公司合計＋抵銷借方－抵銷貸方

3、利潤總額合并數(shù)＝收入、成本費用、其他業(yè)務(wù)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支項目合并數(shù)的代數(shù)和

4、凈利潤合并數(shù)＝利潤總額合并數(shù)－所得稅項目母子公司合計數(shù)－少數(shù)股東損益

（三）利潤分配表

1、年初未分配利潤合并數(shù)＝年初未分配利潤項目母子公司合計＋抵銷貸方－抵銷借方

2、提取盈余公積、應(yīng)付利潤合并數(shù)＝提取盈余公積、應(yīng)付利潤項目母子公司合計＋抵銷借方－抵銷貸方

3、未分配利潤合并數(shù)＝當(dāng)年凈利潤項目合并數(shù)－提取盈余公積項目合并數(shù)－應(yīng)付利潤項目合并數(shù)

說明：

關(guān)于合并報表“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”項目的理解與會計帳戶“利潤分配——提攘×盈余公積”、“利潤分配——應(yīng)付利潤”一致。