第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人
一、征稅范圍
（一）銷售或者進(jìn)口的貨物
貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。（無形、不動(dòng)產(chǎn)都不是增值稅征稅范圍，而是營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，征增值稅的不征營(yíng)業(yè)稅，征營(yíng)業(yè)稅的不征增值稅）
（二）提供的加工、修理修配勞務(wù)
加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；
修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
1．屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目
（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；
（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；
（3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)務(wù)代委托人銷售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅；
（4）集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥、以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的，均征收增值稅。（郵政部門賣郵票交營(yíng)業(yè)稅）
2．屬于征稅范圍的特殊行為（必須掌握）
（1）視同銷售貨物行為。
j的將貨物交付他人代銷；
k的銷售代銷貨物；
l的設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售（用于銷售的含義是收款或開發(fā)票），但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
m的將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
n的將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
o的將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；
p的將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
q的將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。
（2）混合銷售行為。后面單設(shè)一節(jié)講
（3）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為。
3．其他征免稅的有關(guān)規(guī)定
（1）校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，經(jīng)審核確認(rèn)后，免征增值稅。
（2）對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的。。。；經(jīng)營(yíng)此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。
對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入，應(yīng)繳納增值稅。
（注意，應(yīng)關(guān)注高校后勤實(shí)體，在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅中都提到了高校后勤實(shí)體，要聯(lián)合看）
（另外注意快餐收入與營(yíng)業(yè)稅中的餐飲服務(wù)有區(qū)別）
難點(diǎn)：（3）對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)將廢舊物資與其他貨物的經(jīng)營(yíng)分別核算，不能準(zhǔn)確分別核算的，不得享受廢舊物資免征增值稅政策。
（4）電子出版物
（5）小化肥生產(chǎn)企業(yè)
（6）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退。（實(shí)際稅負(fù)比率是稅額與銷售額的比率，稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額）
難點(diǎn)：（7）除經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅。
第二節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理（了解）
認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)記住幾點(diǎn)：
1．年銷售規(guī)模：工業(yè)企業(yè)為100萬(wàn)，商業(yè)企業(yè)為180萬(wàn)。
2．會(huì)計(jì)核算水平：只對(duì)工業(yè)企業(yè)有效，會(huì)計(jì)核算水平達(dá)到要求，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬(wàn)元的可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
3．是否經(jīng)常發(fā)生增值稅范圍的業(yè)務(wù)
4．個(gè)人和非企業(yè)性單位不能認(rèn)定為一般納稅人。
認(rèn)定管理記住幾點(diǎn)：
1．向誰(shuí)申請(qǐng)：向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
2．什么時(shí)候申請(qǐng)：新辦企業(yè)在稅務(wù)登記時(shí)申請(qǐng)；老企業(yè)在達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)后次年1月底前申請(qǐng)
3．P40全部銷售免稅貨物的企業(yè)不認(rèn)定為一般納稅人。