稅法第四講
老師講星期三、四中注協開了會有關明年輔導教材內容的修訂，告訴大家明年教材要變成大開本的嘍（估計內容比今年還要多喲）大家要努力喲。
在這次會上對消費稅組價內容有一些變化，與前面老師講的有一點兒不一樣，具體內容如下表：
消費稅組價 增值稅組價 成本利潤率
從價計稅 （成本＋利潤）/（1－消費稅率）這里的消費稅率為比例稅率 成本×（1＋成本利潤率）＋消費稅消費稅也是比例稅率計算的
消費稅的成本利潤率
上面的兩個公式是等價的有學員問消費稅組價公式為什么不是（成本＋利潤）×（1＋消費稅率）計算出來的，這是因為組價公式是由兩個公式組成的：j組價＝成本＋利潤＋消費稅；k消費稅＝組價×消費稅率。
從量計稅 不組價 成本×（1＋成本利潤率）＋消費稅消費稅是組從量的（與前面老師講的不太一樣）
10%（因消費稅的成本利潤率從量計稅的沒有）
復合計稅 （成本＋利潤）/（1－消費稅率） 成本×（1＋成本利潤率）＋消費稅 消費稅成本利潤率
上面的兩個公式也是等價的，考試時會給成本利潤率。
不交消費稅 不計稅 成本×（1＋成本利潤率） 10%
上述規則也適用于進口貨物的組價。
P120第五點往上第二段是考點問題
對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業企業，其銷售的化妝品、護膚護發品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。（注意只限于工業企業，而且僅限于4種東西）
第四章 營業稅
與增值稅并列的稅種，一般交增值稅不交營業稅，但有特殊狀況后面會講到。
第一節 納稅義務人（熟悉）
一、一般性規定
在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人。
注意一般性規定的三個條件：
j應稅勞務、行為應發生在我國境內。具體情況為：（1）所提供的勞務發生在境內；（2）在境內載運旅客或貨物出境；（3）在境內組織旅客出境旅游；（4）轉讓的無形資產在境內使用；（5）所銷售的不動產在境內；（6）在境內提供保險勞務。
k提供應稅勞務、行為必須是營業稅的征稅范圍。應稅勞務是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。加工和修理、修配勞務屬于增值稅征收范圍，因此不屬于營業稅的應稅勞務。單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，也不屬于營業稅的應稅勞務。
l提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產是指有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產或有償銷售不動產的活動。（后面還有視同有償，如贈送，但前提是可計量的）
注意：營業稅的征稅范圍是要求掌握的。
單位是指。。。注意個人包括個體工商戶以及其他有經營行為的中國公民和外國公民。
二、幾個具體規定
（一）鐵路運輸的納稅人：（1）中央鐵路運營業務的納稅人為鐵道部。（2）其他鐵路運營業務的納稅人為其管理機構。
（二）從事水路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業務并負有營業稅納稅義務的單位，為從事運輸業務并計算盈虧的單位。后面的條件看看。
（三）企業租賃或承包給他人經營的，以承租人或承包人為納稅人。承租人是指什么看看。
（四）建筑安裝業務實行分包或轉包的，分包或轉包者為納稅人。（注意總承包人也是納稅人，也要納稅，如何納后面講）
三、扣繳義務人
（1）委托金融機構發放貸款的，其應納稅款以受托發放貸款的金額機構為扣繳義務人；金融機構接受其他單位或個人的委托，為其辦理委托貸款業務時，如果將委托方的資金轉給經辦機構，由經辦機構將資金貸給使用單位或個人，由最終將貸款發給使用單位或個人并取得貸款利息的經辦機構代扣委托方應納的營業稅。（注意使用舊書的學友，這里舊書寫的是增值稅，錯了，今年改過來了）
（2）建筑安裝業務實行分包或者轉包的，其應納稅款以總承包人為扣繳義務人。
（3）境外單位或個人在境內發生應稅行為而在境內未設有機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。（比如從國外購買的專利在國內使用）
（4）單位或者個人進行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人，演出經紀人（書上的經濟人寫錯了）為個人的，其辦理演出業務的應納稅款也以售票者為扣繳義務人。（如果經紀人是經紀人公司，則由該公司自己繳納營業稅）
（5）分保險業務，其應納稅款以初保人為扣繳義務人。
（6）個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。（這里個人轉讓著作權是免征營業稅的）
（7）其他
第二節 稅目、稅率（稅目、稅率是要求記憶的）
一、交通運輸業
交通運輸業包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運5大類。
凡與運營業務有關的各項勞務活動，均屬交通運輸業的稅目征收范圍。包括：通用航空業務，航空地面服務，打撈，理貨，港務局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務及引水員交通費、過閘費、貨物港務費等。
交通運輸業統一執行3%的稅率。
二、建筑業
建筑業是指建筑安裝工程作業等，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業5項內容。
1．自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑物，也不是建筑業的征稅范圍。（這里教材與實務不同，實務中還有很多條件。考試時按書上掌握）
2．安裝（包括什么，自己看）
5．其他工程作業（包括什么自己看）