二、納稅期限
分別為5日、10日、15日或者一個(gè)月。（不同于增值稅，增值稅有1日、3日）
金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為一個(gè)季度，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。其他納稅人從事金融業(yè)務(wù)，應(yīng)按月申報(bào)納稅。
保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。
第八節(jié) 納稅申報(bào)和納稅地點(diǎn)
容易出小題
營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收的方法。
（一）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（二）納稅人土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（三）納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（四）納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市），應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（2種情況：向勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅；未納稅的向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)征稅款）
練習(xí)：某公司某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房2幢，建安裝成本3000萬元（2幢的），成本利潤率20%（由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的），該公司將其中1幢自用，另一幢對(duì)外銷售，取得銷售收入2400萬元。
（2）銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬元。
（3）非獨(dú)立核算汽車隊(duì)取得運(yùn)營收入200萬元，聯(lián)運(yùn)收入300萬元，支付給其他單位承運(yùn)150萬元。銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入100萬元。
要求：計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅。
答案：
（1）自建自用不征營業(yè)稅。
對(duì)外銷售征兩道營業(yè)稅
計(jì)稅依據(jù)：建筑業(yè)同類工程價(jià)格或組價(jià)
3000萬×50%×（1＋20%）/（1－3%）的×3%的＝的55.67萬元
（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)
（2400＋3000＋2000）×5%＝370萬元
（3）運(yùn)輸
[200＋（300－150）]×3%＝10.5萬元
如果求增值稅＝100/（1－6%）×6%（這里沒有給是否是一般納稅人）
第五章 企業(yè)所得稅
一般考試占10－15分
熟悉申報(bào)表的填寫，但今年所得稅內(nèi)容有變化，申報(bào)表的填寫不能達(dá)成全國統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。就是先填哪個(gè)，后填哪個(gè)，可能會(huì)造成最后結(jié)果不同。只能是北注協(xié)這些輔導(dǎo)的老師達(dá)成一個(gè)一致的標(biāo)準(zhǔn)。
預(yù)習(xí)時(shí)如果發(fā)現(xiàn)有特別難的地方，考試很可能不會(huì)考。比如股權(quán)投資部分（上海中注協(xié)輔導(dǎo)就沒講），不可能出大題，所以不用下太大功夫。
在所得稅中需要掌握的收入總額、扣除項(xiàng)目、有扣除標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目，聯(lián)營企業(yè)分回利潤補(bǔ)稅等。
下一講講所得稅，可能講不完。預(yù)習(xí)。
稅法第五講
第五章 企業(yè)所得稅法
第一節(jié) 納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象
先明確兩個(gè)問題：
j不是所有企業(yè)都交企業(yè)所得稅，如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)
k不單純包括企業(yè)，還包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體發(fā)生企業(yè)所得稅相關(guān)納稅事項(xiàng)的也交企業(yè)所得稅。
一、納稅義務(wù)人
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織。
獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，具備三個(gè)基本條件：（1）在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；（2）獨(dú)立建立賬薄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；（3）獨(dú)立計(jì)算盈虧。
具體包括（具體范圍七項(xiàng)）
（一） 國有企業(yè)。
（二） 集體企業(yè)。
（三） 私營企業(yè)（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）。
（四） 聯(lián)營企業(yè)。
（五） 股份制企業(yè)。
（六） 有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。
（七） 特殊狀況：承租經(jīng)營。
企業(yè)全部或部分被個(gè)人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營，但未改變被承租企業(yè)的名稱，未變更工商登記，并仍以被承租企業(yè)名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營成果，均以被承租企業(yè)為納稅義務(wù)人。
重新辦理工商登記的，其承租經(jīng)營所得的所得，應(yīng)以重新辦理工商登記的企業(yè)、單位為納稅義務(wù)人。
二、征稅對(duì)象
（一）確定原則
1． 必須是有合法來源的所得。
2． 應(yīng)納稅所得是扣除成本費(fèi)用以后的純收益。
3． 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得必須是實(shí)物或貨幣所得（是可計(jì)量的）。各種榮譽(yù)性、知識(shí)性及性能、心理上的收益，都不是應(yīng)納稅所得。
4．
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得（是世界范圍的所得稅）。按照居民稅收管轄權(quán)原則，凡中國的企業(yè)，應(yīng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。但為了避免重復(fù)課稅，對(duì)本國企業(yè)在境外已納的所得稅款可以抵扣。（與第一章中提到的屬地兼屬人原則相聯(lián)系）
（二）具體內(nèi)容
應(yīng)就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅。
所謂生產(chǎn)經(jīng)營所得，是指企業(yè)從事物質(zhì)生產(chǎn)、商品流通、交通運(yùn)輸、勞務(wù)服務(wù)以及其他營利事業(yè)取得的所得。其他所得包括企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；納稅人購買各種有價(jià)證券取得的利息及外單位欠款取得的利息所得；納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物等取得的租賃所得；納稅人因提供轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得；納稅人對(duì)外投資入股取得的股息、紅利所得以及固定資產(chǎn)盤盈、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金溢余等取得的其他所得。