第二節 稅率
重點，掌握
按照企業所得稅法的規定，企業所得稅實行法定稅率是33%的比例稅率（如果考試問所得稅實行＿＿稅率，應該選比例稅率）。
考慮到許多利潤水平較低的小型企業，稅法又規定了兩檔照顧性稅率，即對年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業，暫減按27%的稅率征收所得稅。
如果企業上一年度發生虧損，可用當年應納稅所得額予以彌補，按彌補虧損后的應納稅所得額來確定適用稅率。
第三節 應納稅所得額的計算
重點內容，掌握。應納稅所得額即計稅所得，是企業所得稅的計稅依據。
書上公式：應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額
上海中注協培訓又提供了一個公式，在考試中也是常用的：
應納稅所得額＝利潤總額＋/－稅收調整項目
利潤總額為何要調整？是因為利潤總額是按會計制度得出的會計利潤。應納稅所得額是按計稅財務制度確認的，兩者口徑不一樣。應納稅所得額所依據的利潤小，兩者之間有時間性差異和永久性差異。
時間性差異是指差異發生在本期，但對以后會計期間產生影響。比如折舊（多提少提）、費用攤銷。
永久性差異是差異產生在本期，僅僅影響本期，如工資（超支的情況當期調整，對下一納稅期沒有影響）、某些費用的支出。
這是由于兩個制度造成的時間性差異和永久性差異。在會計中稱為時間性差異和永久性差異，產生了應付稅款，或遞延稅款上來核算。計算上沒有這么復雜，就是在會計利潤上加（或減），即調增利潤或調減利潤。
一、 收入總額
（一）生產、經營收入：主營業務收入加其他業務收入。
（二）財產轉讓收入。
（三）利息收入。
（四）租賃收入。
（五）特許權使用費收入。
（六）股息收入。
（七）其他收入。
（八）減免或返還流轉稅的稅務處理。對企業減免或返還的流轉稅（含即征即退、先征后退），除國務院、財政部、國家稅務總局規定有指定用途的項目以外，都應并入企業利潤，照章征收企業所得稅；對直接減免和即征即退的，應并入企業當年利潤征收企業所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業實際收到退稅或返還稅款年度的企業利潤征收企業所得稅。
（九）資產評估增值的稅務處理。
1． 納稅人按照國務院的統一規定，進行清產核資時發生的固定資產評估凈增值，不計入應納稅所得額。
2．
納稅人在產權轉讓過程中，發生的產權轉讓凈收益或凈損失，計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。國有資產產權轉讓凈收益凡按國家有關規定全額上交財政的，不計入應納稅所得額。
3．
企業進行股份制改造發生的資產評估增值，應相應調整賬戶，所發生的固定資產評估增值可以計提折舊，但在計算應納稅所得額時不得扣除。資產范圍應包括企業固定資產、流動資產等在內的所有資產。按評估價調整了有關資產賬面價值并據此計提折舊或攤銷的，對已調整相關資產賬戶的評估增值部分，在計算應納稅所得額時不得扣除。（可以這樣理解稅法不承認增值）
（1）據實逐年調整。較簡單。
（2）綜合調整。調整期限最長不得超過十年（注意單選和判斷）。
4．
納稅人接受捐贈的實物資產，接受時不計入企業的應納稅所得額。企業出售該資產或進行清算時，若出售或清算價格低于接受捐贈時的實物價格，應以接受捐贈的實物價格計入應納稅所得或清算所得；若出售或清算價格高于接受捐贈時的實物價格，應以出售收入扣除清理費用后的余額計入應納稅所得或清算所得，依法繳納企業所得稅。
內資中對現金捐贈沒有規定，現在不交稅，但各地執行不一樣，書上沒有明確說明。外資企業接受現金捐贈要立即交稅。
（十）銷售貨物給購貨方的折扣銷售，如果銷售額和折舊額在同一張銷售發票上注明的，可按折扣后的銷售額計算收入；如果將折扣額另開發票，則不得從銷售額中減除折扣額。（與增值稅規定一樣）
（十一）企業收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入，依法計征企業所得稅。（與增值稅、消費稅規定一樣）
與增值稅、消費稅規定不同的是：
包裝物周轉期間較長的，如有關購銷合同明確規定了包裝物押金的返還期的，經主管稅務機關核準，包裝物押金確認為收入的期限可適當延長，但最長不得超過三年。
企業向有長期固定購銷關系的客戶收取的可循環使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環使用期間不作為收入。
（十二）（劃個叉，內容與后面矛盾）
（十三）凡按照國務院頒布的《基金會管理辦法》，經中國人民銀行批準成立，向民政部門登記注冊，并按照有關法規的規定，開展社會公益活動的非營利性基金會，包括推進科學研究的、文化教育事業的、社會福利性和其他公益性事業等基金會，因在金融機構的基金存款而取得利息收入，暫不作為企業所得稅應稅收入；對其購買股票、債券（國庫券除外）等有價證券所取得的收入和其他收入，應并入應納企業所得稅收入總額，照章征收企業所得稅。
（十四）金融機構代發行國債取得的手續費收入屬于應稅收入范圍，按規定繳納企業所得稅。（國庫券利息收入免稅）
（十五）（十六）因為簡單自己看
（十七）納稅人在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，應作為收入處理（是增值稅視同銷售的一部分，與會計不同，會計未計收入。是納稅調整項目）。
納稅人對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如合同約定應當留歸企業所有的，也應視為企業收入處理。
（十八）企業在建工程發生的試運行收入，應并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
（十九）企業取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規定不計入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。
（二十）納稅人取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應當參照取得收入當時的市場價格計算或估定。
（二十一）納稅人下列經營業務的收入可以分期確定，并據以計算應納稅所得額：（上海中注協培訓中老師講：以前從未考過。）
1． 以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現；
2． 建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過1年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現；
3．
為其他企業加工、制造大型機械設備、船舶等，持續時間超過1年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。
（二十二）企業住房制度改革有關收入的確定
1． 取消住房基金和住房周轉金制度前企業出售住房所得或損失的處理。
三段內容分別是：
第一段：在取消住房基金和住房周轉金制度前的所得、損失不影響企業的應納稅所得額。
第二、三段：在取消過程中調賬過程，余額如何處理。原則上也不影響。特殊情況有很大負數，報總局批，可以影響。
2． 取消住房基金和住房周轉金制度后企業出售住房所得或損失的處理。（影響應納稅所得額的）
第二段中再次出售的含義是部分產權出售，然后再將余下的產權再出售的情況。
（二十三）金融企業應收利息收入的確定。
自2001年1月1日起，金融企業應收未收利息按以下規定處理：
實際情況已經改為90天標準了。自己看，注意第6點
6、自2001年1月1日起，金融企業不再提取壞賬準備金，但對符合稅收規定的壞賬損失，可據實在稅前扣除。
二、準予扣除項目
（一） 原則（自己看）
（二）準予扣除項目的基本范圍
是指納稅人每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。
1． 成本
（1）成本內容。外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金，計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發生的消費稅、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。納稅人自制存貨的成本包括制造費用等間接費用。
（2）成本計價方法。
注意后進先出法使用是有條件的：如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可采用后進先出法確定發出或領用存貨的成本。
2．費用（看）
3．稅金
稅金是指納稅人按規定繳納的消費稅、營業稅、資源稅、關稅、城市維護建設費、教育費附加（現行征收比例為3%，教育費附加是要求掌握的，上海培訓特別提到）等產品銷售稅金及附加，以及發生的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅（都在管理費中核算）等可以扣除。如企業繳納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費中扣除的，不再作銷售稅金單獨扣除。
注意土地增值稅也是可以扣除的。