09年原制度大綱
1．納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人（1）納稅義務(wù)人（2）扣繳義務(wù)人
2．稅目與稅率（1）稅目（2）稅率
3．計(jì)稅依據(jù)（1）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定（2）計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定
4．應(yīng)納稅額的計(jì)算
5．幾種特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理（1）兼營不同稅目的應(yīng)稅行為（2）混合銷售行為（3）兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為（4）營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分
6．稅收優(yōu)惠（1）起征點(diǎn)（2）稅收優(yōu)惠規(guī)定
7．征收管理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（2）納稅期限（3）納稅地點(diǎn)（4）納稅申報(bào)
營業(yè)稅條例主要作了以下四個(gè)方面修訂：
一是調(diào)整了納稅地點(diǎn)的表述方式。為了解決在實(shí)際執(zhí)行中一些應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地難以確定的問題，考慮到大多數(shù)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地是一致的，而且有些應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)現(xiàn)行政策已經(jīng)規(guī)定為機(jī)構(gòu)所在地，將營業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)由按勞務(wù)發(fā)生地原則確定調(diào)整為按機(jī)構(gòu)所在地或者居住地原則確定。
二是刪除了轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定。這一規(guī)定在實(shí)際執(zhí)行中僅適用于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，造成外匯轉(zhuǎn)貸與人民幣轉(zhuǎn)貸之間的政策不平衡，因此，刪除了這一規(guī)定。
三是考慮到營業(yè)稅各稅目的具體征收范圍難以列舉全面，刪除了營業(yè)稅條例所附的稅目稅率表中征收范圍一欄，具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。
四是與增值稅條例銜接，將納稅申報(bào)期限從10日延長至15日。進(jìn)一步明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳地點(diǎn)和扣繳期限的規(guī)定。
營業(yè)稅需要背的地方：
營業(yè)稅納稅義務(wù)人：在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)
3%：交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文化體育
5%：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)
5%-20%：娛樂業(yè)(05年臺球，保齡球已由20%下調(diào)至5%)
交通運(yùn)輸業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租（特定航次）、期租（配人，按天收租）業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)（配人，收租）
建筑物自建行為：非建筑業(yè)征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業(yè)征稅范圍。
服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租（不配人，按天收租）業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租（不配人，按天收租）業(yè)務(wù)
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)
單位無償贈送他人不動產(chǎn)：視同銷售征收營業(yè)稅，個(gè)人無償贈送：不征
建筑業(yè)（建筑、修繕、裝飾）計(jì)稅依據(jù)：包括工程所用原材料及其他物資和動力的價(jià)款。安裝作業(yè)設(shè)備計(jì)入產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款
自建房屋對外銷售（不包括個(gè)人自建自用住房銷售）：按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅（=組價(jià)），再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅[=售價(jià)（預(yù)收款）]
建筑業(yè)營業(yè)稅組價(jià)=（工程成本+成本利潤率）/（1-3%）
實(shí)際成本=貨物購入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出
金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會計(jì)年度。
銀行自有資金貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入為營業(yè)額
儲金業(yè)務(wù)營業(yè)額：納稅期內(nèi)儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率
廣告代理業(yè)的營業(yè)額：全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額
營業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)稅營業(yè)成本或工程成本+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅率）
代購代銷的手續(xù)費(fèi)：受托方取得的報(bào)酬，征營業(yè)稅
發(fā)票自留、原價(jià)銷售：手續(xù)費(fèi)屬增值稅價(jià)外費(fèi)用，征增值稅
受托方加價(jià)銷售、原價(jià)結(jié)算，另收手續(xù)費(fèi)：手續(xù)費(fèi)收入包括兩部分：價(jià)差、手續(xù)費(fèi)，均征營業(yè)稅
銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)：同時(shí)符合以下條件的，建筑業(yè)勞務(wù)收入征營業(yè)稅：建筑業(yè)資質(zhì)、合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。 不同時(shí)符合的，全部收入征增值稅。 以上均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅
自產(chǎn)貨物范圍：金屬結(jié)構(gòu)件；鋁合金門窗；玻璃幕墻；機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；其他
新增中石化集團(tuán)公司土地租金收入征營業(yè)稅的規(guī)定
自2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，可按發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅額，或者按購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免額：可抵免額＝價(jià)款/（1+17％）*17％，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。（非常重要，其實(shí)是鼓勵購買稅控收款機(jī)的一項(xiàng)政策）
營業(yè)稅起征點(diǎn)：按期納稅月營業(yè)額200-800元；按次納稅每次（天）營業(yè)額50元
免征營業(yè)稅：1、一年期以上返還性人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入（普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)） 2、單位、個(gè)人（含外資）（專業(yè)）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、咨詢、服務(wù)收入 3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 4、下崗職工從事社區(qū)服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅 5、按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房 暫免收；個(gè)人按市場價(jià)出租的居民住房，暫按3%稅率 6、外國企業(yè)從事國際航空運(yùn)輸，按4.65%綜合計(jì)征率計(jì)算征稅。 7、保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用。 8、個(gè)人購買并居住超過1年的普通住宅。不足一年差額計(jì)征 9、.盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)3年內(nèi)免 10、對信達(dá)、華融、長城、東方接受相關(guān)國有銀行不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、利用不動產(chǎn)融資租賃應(yīng)繳營業(yè)稅，接受不良債權(quán)取得利息收入免征 11、對納入全國試點(diǎn)范圍非盈利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，收入3年免征 12、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍
營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：1、預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)：收到預(yù)收款的當(dāng)天 2、自建后銷售：收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天 3、建筑業(yè)：①一次結(jié)算：結(jié)算當(dāng)天 ②月終結(jié)算竣工后清算：月終進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天 ③按形象進(jìn)度：月終進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天 ④其他方式：結(jié)算工程價(jià)款當(dāng)天 4、金融業(yè)貸款逾期90天尚未收回的：取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天 5、融資租賃：取得收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 6、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 7、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：取得保費(fèi)收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 8、承辦委托貸款業(yè)務(wù)：收訖貸款利息的當(dāng)天
（多為收到款或取得權(quán)利當(dāng)天，建筑業(yè)多為結(jié)算價(jià)款當(dāng)天。背：第6、8項(xiàng)）
金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）納稅期限：一個(gè)季度
納稅地點(diǎn)：1、應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市）：應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地，未申報(bào)的：機(jī)構(gòu)所在地或居住地 2、承包跨省工程：機(jī)構(gòu)所在地
知識點(diǎn)解析
納稅義務(wù)人
1.在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人（包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）。
2.以勞務(wù)發(fā)生地為原則，具體情況為：
（1）所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；
（2）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；
（3）在境內(nèi)組織旅客出境旅游；
（4）轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；
（5）所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)；
（6）在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)。
境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)；境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。
【注意問題】
在掌握納稅義務(wù)人這個(gè)問題上，考生要以勞務(wù)發(fā)生地為原則，勞務(wù)發(fā)生地在我國境內(nèi)營業(yè)稅就在我國。交納。如：貨物的起運(yùn)地、旅游的組團(tuán)地、無形資產(chǎn)的使用地等等，只要在我國境內(nèi)，就在我國有納稅義務(wù)。
3．單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，也不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。
扣繳義務(wù)人
營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人主要有以下幾種：
1、委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；金融機(jī)構(gòu)接受其他單位或個(gè)人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務(wù)時(shí)，如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用單位或個(gè)人，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個(gè)人并取得貸款利息的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營業(yè)稅；
2、納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)應(yīng)按照下列規(guī)定確定營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：
（1） 建筑業(yè)工程實(shí)行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。
（2） 納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：
①納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；
②納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的。
3、境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人；
4、單位或者個(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人，演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票者為扣繳義務(wù)人；
5、分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人；
6、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人；
7、財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。
習(xí)題
下列行為中，不應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（）。
A. 在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)
B．在境外銷售在我國境內(nèi)的不動產(chǎn)
C．以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的
D．轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用
【正確答案】C
【答案解析】 以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不應(yīng)繳納營業(yè)稅。
下列不屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的是（）。
A．接受委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，則金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人
B．個(gè)人舉行個(gè)人演唱會，負(fù)責(zé)其售票的單位
C．分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人
D．建筑安裝業(yè)務(wù)的總承包人
【正確答案】A
【答案解析】 金融機(jī)構(gòu)接受其他單位或個(gè)人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務(wù)時(shí)，如果將委托方的資金交給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用單位或個(gè)人，由最終發(fā)放給使用單位或個(gè)人的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營業(yè)稅。
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