第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法

城鎮(zhèn)土地使用稅作為CPA考試的小稅種，屬于非重點(diǎn)章。
一、了解什么是城鎮(zhèn)土地使用稅法以及納稅義務(wù)人
城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人通常包括以下幾類：
（1）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，為納稅義務(wù)人。
（2）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人。
（3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人。
（4）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務(wù)人，由共有各方分別納稅。
二、城鎮(zhèn)土地使用稅法的征稅范圍
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。
城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：
(1)城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。
(2)縣城是批縣人民政府所在地。
(3)建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。
(4)工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
三、應(yīng)納稅額的計(jì)算
稅率：城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率：（1）大城市1.5至30元；（2）中等城市1.2至24元；（3）小城市0.9至18元；（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
計(jì)算公式：全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額
習(xí)題
【例題】下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。
A．縣城的中外合資工業(yè)企業(yè)
B．城市郊區(qū)的外資百貨公司
C．工礦區(qū)的雜貨店
D．農(nóng)村山區(qū)的小賣部
【答案】ABC
【解析】2007年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及外籍人員都成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；城鎮(zhèn)土地使用稅的開征區(qū)域不包括農(nóng)村。
【例題】城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額的（）。
A．10%
B．20%
C．30%
D．40%
【答案】C
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額的30%。