2018年注冊會計師考試《稅法》第二章：增值稅法，包括十一個小節內容。稅法章節核心內容解讀>>
【章節內容】
第一節：征稅范圍與納稅義務人
第二節：一般納稅人和小規模納稅人的登記管理
第三節：稅率與征收率
第四節：増值稅的計稅方法
第五節：一般計稅方法應納稅額的計算
第六節：簡易征稅方法應納稅額的計算
第七節：進口環節增值稅的征收
第八節：街口貨物、勞務和跨境應稅行為增值稅的退稅和征稅
第九節：稅收優惠
第十節：征收管理
第十一節：増值稅發票的使用及管理
【本章重點內容】
本章是稅法最重要的章節。增值稅是我國稅收收入中比重最高的稅種。2016年5月全面推進“營改增”后，增值稅的地位顯著提高。與217年相比，本章修改和刪除了部分內容。
從往年考試情況看，增值稅法分值占比19分左右。在考試中經常與其他水中結合出題，如消費稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅等。
選擇題型、綜合題型均有概率出題。
【本章例題】
1.下列行為屬于視同發生應稅行為，應征收增值稅的是( )。
A.某公司將外購的木材用于基建工程
B.某企業將外購的部分食用油用于個人消費
C.某商場為廠家代銷皮衣
D.某企業將自產的服裝用于管理部門
答案：C
解析：其他都不屬于視同銷售。
2.某彩電生產廠商甲公司為增值稅一般納稅人。2016年10月共發生下列經濟業務：
(1)在本市各家電商場銷售600臺彩電，每臺不含稅銷售價5000元。由于市場價格下降，公司在銷售貨物開具專用發票以后，另外給予家電商場2%的銷售折扣，并另開了紅字發票入賬。
(2)銷售給外地其他商場200臺彩電，每臺不含稅銷售價格為5000元，并另外收取了運雜費5萬元。支付給運輸單位運費合計4萬元，并取得增值稅專用發票。
(3)為擴大銷售，甲公司決定，消費者可以以任何品牌的洗衣機來以舊換新。舊洗衣機的收購價為150元/臺，新彩電的銷售價為2000元/臺(消費者只需要支付1 850元即可)。本月共銷售100臺。
(4)為獎勵中國女足為國爭光，該廠商決定給每位隊員贈送一臺彩電，共贈30臺(每臺售價5000元)。
(5)本月購進生產用原材料一批，專用發票上注明的貨款金額為300萬元，有關單據已經經過認證。本月公司因管理不善，倉庫進水損失原材料價值20萬元，公司取得保險賠款。
(6)從國外進口一臺彩電檢測設備，完稅憑證已注明的增值稅計稅價值為20萬元。
(7)本月舉行聯歡會，獎勵給本公司職工10臺冰箱(每臺售價3000元)。根據以上資料，計算甲公司當月應繳納的增值稅。
答案：
事項1，應繳納增值稅=5000×600÷10000 ×(1-2%)× 17%=49.98(萬元)。
事項2，應繳納的增值稅=5000 × 200÷10000 × 17%+5÷(1+17%)× 17%-4÷(1+11%)× 11%=17+0.73-0.4=17.33(萬元)。
事項3，應繳納增值稅=2000 × 100÷10000×17%=3.4(萬元)。
事項4，應繳納增值稅=5000×30÷10000×17%=2.55(萬元)。
事項5，管理不善導致原材料損失的部分應將進項稅額轉出，轉出金額=20×17%=3.4(萬元)。
事項6，進項稅額=20 × 17%=3.4(萬元)。
事項7，獎勵職工產品應視同銷售，繳納增值稅=3000×10÷10000 × 17%=0.51(萬元)。
甲公司當月應繳納增值稅=49.98+17.33+3.4+2.55+3.4-3.4+0.51=73.77(萬元)
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