17．【答案及解析】
(1)甲企業補繳土地出讓金交納契稅=20×3％=O．6(刀兀)
(2)甲企業交易過程中營業稅=(3000-20)×5％=149(萬元)
(3)甲企業交易過程中城建稅=149×5％=7．45(萬元)交易過程中教育費附加=149×3％=4．47(萬元)
(4)甲企業交易過程中交納印花稅=3000×0．5％0=1．5(萬元)
(5)甲企業辦公樓評估價格=3000×60％=1800(萬元)甲企業辦公樓銷售價款=3000(萬元)甲企業支付地價款及相關稅費=20+1+O．6=21．6(萬元)
土地增值額=3000一(1800+21．6+149+7．45+4．47+1．5)=3000-1984．02=1015．98(萬元)
增值額與扣除項目之比=1015．98／1984．02-51．2％土地增值稅=1015．98×40％一1984．02×5％=406．39-99．20=307．19(萬元)
(6)乙企業交易過程中交納印花稅=3000×0．5％0=1．5(萬元)
(7)乙企業交納契稅=3000×3％=90(萬元)
18.【答案及解析】
(1)應扣繳張某個人所得稅=(4000+25000)×(1-20％)×30％一2000=4960(元)
(2)應扣繳投資人陳某的個人所得稅=200000×20％=40000(元)
(3)職工李某內退當月個人所得稅的計算：確定適用稅率：18000／36個月+1700-1600=600(元)；適用10％的稅率，速算扣除數25；
當月個人所得稅=(18000+1700-1600)×10％一25=1785(元)由支付單位扣繳李某職工內退至達法定退休年齡間的個人所得
稅的計算內退工資仍應繳稅，由支付單位扣繳，每月扣稅：(1700-1600)×5％：5(元)
(4)職工王某退職補償的個人所得稅計算18000／1200>6個月，按6個月劃分計稅：確定平均適用稅率：(18000／6個月一1600)=1400(元)
適用10％的稅率，速算扣除數25；當月個人所得稅=(1400×10％一25)x 6個月=690(元)由支付單位扣繳
19．【答案及解析】
(1)不正確。
(2)錯誤之處有三：
①加罰的利息不能扣除，該單位卻作為扣除項目金額扣除。應相應減少扣除項目金額。
②印花稅可以扣除，該單位卻未作扣除項目金額扣除。應相應增加扣除項目金額。
③非房地產開發單位不能加扣20％的扣除，卻作為扣除項目金額扣除了。應相應減少扣除項目金額。
(3)應納土地增值稅稅額：
①扣除項目金額=2000+4000+(500-50)+(2000+4000)×5％+12000×5％+12000×5％×(7％+3％)+12000×O．5％o=7416(萬元)
②增值額=12000-7416=4584(萬元)
③增值額與扣除項目金額的比率=4584／7416-61．81％
④應納土地增值稅額=4584×40％一7416×5％ =1462．8(萬元)
20．【答案及解析】
(1)該企業所得稅前可扣除的銷售費用=900-50=850(萬元)
按稅法規定，制藥企業當年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售收入的25％(2006年版教材)廣告費限額=3000×25％=750(萬元)廣告費超支=800-750=50(萬元)
(2)計算該企業所得稅前可扣除的管理費用=500一(20-12)一(36-6)一2一(2-1)=459(萬元)
①按稅法規定，經營收入不超過1500萬元的部分，業務招待費扣除額不得超過收入的5％o；經營收入超過1500萬元的部分，業務招待費扣除額不得超過收入部分的3‰
業務招待費限額=3000×3％o+3萬=12(萬元)或=1500×5‰+(3000-1500)×3％o=12(萬元)
②按稅法規定，經營性租人固定資產的費用應按受益時間均勻扣除當年應計入成本費用的房租：36萬÷24個月×4個月：6(萬元)
③存貨跌價準備2萬元屬于稅法不認可的支出
④壞賬準備年末余額應為=200×5％o=1(萬元)
(3)計算該企業應納稅所得額=3000-1200-12-850-459+34+34÷f 1-15％)×15％一1l(企業間罰款)=508(萬元)
①國庫券利息收入不記人企業應納稅所得額
②特區分回利潤已交所得稅=34÷(1-15％)×15％=6(萬元)
③不認可權益法計算的投資損失15(萬元)
(4)計算該企業應納的所得稅額=508×33％=167．64(萬元)
(5)應補繳企業所得稅=167．64-6(特區已納稅)一150(預交)=11．64(萬元)
21．【答案及解析】
本題涉及流轉稅、職工福利等在所得稅前扣除的規則，還涉及預提所得稅、再投資退稅規則。
(1)企業應稅收入=2000+600=2600萬元境內投資收益130萬不補稅，國債利息20萬不記入應納稅所得額。
(2)扣除項目金額境外社保費50萬元不得扣除；職工福利費3萬元余額不得扣除；12萬借款利息記入投資成本不得扣除；招待費開支限額=1500×5‰+500×3％o+500×10％o+100×5％o=7．5+1．5+5+O．5=14．5(萬元)
印花稅=2000×1．17×0．3％o+600×O．3％o+900×O．5‰=0．702+0．18+0．45：1．332(萬元)注意增值稅是價外稅，營業稅是價內稅。
扣除項目金額合計=900+150+30營業稅+400工資+100社保+(56-3)福利+8工會+6教 育+14．5招待+300管理費+1．332印花稅=1962．832(萬元)
(3)企業應納稅所得額和應繳所得稅應納稅所得額=2600-1962．832=637．168(萬元)應納所得稅額=637．168×30％=191．15(萬元)
(4)預提所得稅900×(1-5％營業稅)×10％=85．5(萬元)即扣繳(900×5％)=45萬營業稅和85．5萬所得稅
(5)再投資退稅再投資退稅不涉及中方，只涉及外國投資者。該企業外方當年再投資退稅限額為：(637．168-191．15)×700／1000=312．21(萬元)
外方可申請再投資退稅=312．2l÷(1-30％)×30％×40％=53．52(萬元)
22．【答案及解析】
(1)受贈設備金額10萬元應在當年計人企業計稅所得并計算繳納資本公積印花稅資本公積印花稅=10萬元×(1-33％)×0．5％0=O．003(萬元)
(2)折舊應預留殘值，在2月起計提，設備折舊年限不應少于10年。在當年應提折舊：10×(1-5％)÷(10年×12個月)×當年11個月=0．87(萬元)多提折舊=2-0．87=1．13(萬元)
(3)投資轉讓損失應在當年投資收益中列支，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。當年多列投資損失=20-10=10(萬元)
(4)銷售收入應繳納增值稅20÷(1+17％)x17％=2．91(萬元)應繳納城建稅=2．91×5％=0．15(萬元)應繳納教育費附加=2．9l×3％=0．09(萬元)
(5)隱瞞銷售額=20-2．91-0．15一O．09=16．85(萬元)
(6)上年應攤未攤費用不能跨年轉攤，多攤無形資產8(萬元)
(7)企業少報應納稅所得額=10-0．003+1．13+10+16．85+8=45．98(萬元)少繳企業所得稅：4 5．98×33％=15．17(萬元)
(8)企業構成偷稅，并拒絕稅務機關檢查。偷稅額=2．91+0．15+0．003+15．17=18．23(萬元)偷稅比例=18．23÷(170+18．23)<10％，不構成犯罪。
(9)由稅務機關對其進行50％以上5倍以下罰款，并針對其不配合稅務機關檢查的行為可處1萬元以下的罰款。