2008年注冊會計師全國統一考試《稅法》
考前最后六套題(二)參考答案及解析
一、單項選擇題 1．【答案】A 【解析】我國現行實體法體系中一共有18個稅種。 2．【答案】B 【解析】出VI貨物退(免)稅應當由設區的市、自治州以上(含本級)稅務機關根據審核結果按照有關規定進行審批。 3．【答案】c 【解析】煙葉收購金額=10000×(1+10％)=11000(元)；煙葉稅應納稅額：11000×20％=2200(元)；準予抵扣進項稅=(11000+2200)X 13％=1716(元)。 4．【答案】A 【解析】A屬于稅法規定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產的珠寶玉石，可按生產領用量抵扣；B中酒精雖然繳納消費稅，但與護膚品不屬于一個稅目，不能跨越稅目抵扣已納消費稅；C中黃金鑲嵌首飾應在零售環節納稅，不能抵扣戒面已納消費稅稅款；D中小轎車改裝行為不屬于消費稅的征收范圍，故也不能抵扣上一環節已納消費稅。 5．【答案】B 【解析】A應差額計稅；B應按利息全額計稅；C屬于金融機構業務往來暫不征收營業稅；D應免征營業稅。 6．【答案】C 【解析】納稅人按照清包工方式提供裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認計稅營業額。 該裝飾公司營業額=5000+500+800=6300(元)。 7．【答案】B 【解析】700÷80％X 1．2=1050(元)。 8．【答案】c 【解析】為了便于稅源控制，納稅人是自然人且轉讓房地產坐落地與其居住地不一致時，在辦理過戶手續所在地的稅務機關申報納稅。 9．【答案】c 【解析】在城鎮土地使用稅征收范圍內，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經營辦公和生活用地應按規定征收城鎮土地使用稅。應納稅額=(0．3+0．1+0．6)×1．2=1．2(萬元)。 10. 【答案】c 【解析】納稅人出租房屋，應從交付出租、出借的次月起繳納房產稅。 11. 【答案】c 【解析】補繳車船稅=300 X 8／12=200(元)。 滯納天數為224天，滯納金為200 X 0．5％0 X 224=22．4(元)。 12．【答案】B ． 【解析】由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分別記載加工費、原材料金額的，原材料和加工費分別計稅再將稅額相加。其中原材料按購銷合同計稅，加工費按加工承攬合同計稅。 13．【答案】c 【解析】股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發生的股權轉讓暫免征收印花稅。 14．【答案】C 【解析】家具的最低折舊年限為5年；建筑物最低折舊年限為20年；生產設備的最低折舊年限為10年；電子設備的最低折舊年限為3年。 1 5．【答案】c 【解析】個人為單位或他人提供擔保獲得報酬，應按照個人所得稅法規定的“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。 16．【答案】D 【解析】適用《征管法》第六十四條第一款規定，處5萬元以下罰款。 17．【答案】c 【解析】稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。 18．【答案】B 【解析】納稅擔保人未按照前款規定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，由稅務機關責令限期在15日內繳納；逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。 19．【答案】A 【解析】納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關處以1000元以下的罰款；屬于經營行為的，處以10000元以下的罰款。 20．【答案】D 【解析】對國家稅務局和地方稅務局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請復議。
