四、計算題

1．【答案】

(1)該企業當期向海關繳納的關稅；

=(280000+10000+8000)×7％+100000×(1—12／60)×7％=20860+5600=26460(元)

(2)該企業當期被海關征收的增值稅；

=[280000+10000+8000+20860+100000×(1—12／60)+5600]×17％=404460×

17％=68758．2(元)

(3)該企業當期采購活動可從銷項稅中抵扣的進項稅額；

(1360+1000×7％)’×90％+150000／(1+13％)×13％=1287+17256．64=18543．64(元)

(4)該企業當期向稅務機關繳納的增值稅；

=150000÷(1+17％)×17％+150000÷(1+4％)×4％×50％一18543．64+120000

x60％×17％一3000=21794．87+2884．62—18543．64+12240—3000=15375．85(元)

(5)該企業當期應繳納的城建稅。

15375．85×5％=768．79(元)

2．【答案】

(1)A歌舞團被代扣代繳的營業稅=(100—10—5)×3％=2．55(萬元)

(2)A歌舞團自行應繳納的營業稅=(30+20)×3％=1．5(萬元)

(3)A歌舞團自行應繳納的增值稅=5．5÷(1+4％)×4％×50％=0．11(萬元) 、

(4)B演出公司應納的營業稅=10×5％=0．5(萬元)

(5)C劇院應納的營業稅=5×5％=0．25(萬元)

3．【答案】 ’

(1)該公司當期應納營業稅56100元

①運輸業營業稅=(150000—80000)×3％=2100(元)

不扣減裝卸費但要減除支付聯運費用。

②轉讓車庫按照轉讓收入減除購入原價計算營業稅。

轉讓車庫營業稅=(3000000—2000000)×5％=50000(元)

③房屋做投資入股不繳納營業稅，投資后轉讓股權的，也不繳納營業稅。

④不動產抵押給銀行以租金沖抵利息，按服務業——租賃稅目征稅。

80000×5％=4000(元)

(2)該公司當期應納印花稅4703．5元

①運輸合同印花稅：150000×(1—2％)×0．5％o=73．5(元)

作為計稅依據的運費金額不包括裝卸費、保險費等。

②轉讓車庫合同繳納產權轉移書據印花稅=3000000×0．5％0=1500(元)

③股權轉讓合同繳納印花稅=3000000×1％o=3000(元)

④抵押房產借款按借款合同計算繳納印花稅=1000000×0．05‰=50(元)

⑤房租沖抵利息的合同按租賃合同貼花=80000×1‰=80(元)

(3)該公司當期應納土地增值稅113050元

土地增值額=3000000—2500000—5×(1+7％+3％)一3000000×0．5‰=3000000—

2556500=443500(元)

增值額占扣除項目比例=443500／2556500=17．35％

應繳土地增值稅=443500×30％=133050(元)。

4．【答案】

(1)總經理趙某當月個人所得稅的計算

當月工資收入應納個人所得稅=(10000—2000)×20％一375=8000×20％一375=1225

(元)

年薪收入應納稅個人所得稅：450000元／12=37500元，適用稅率25％，速算扣除數

1375，

年薪個人所得稅=450000×25％一1375=111125(元)

合計納稅：1225+111125=112350(元)

(2)丹尼爾當月應納的個人所得稅合計數

折合月工資2000×31=62000(元)

當月應納稅額=[(62000—4800)×30％一3375]×22／31=13785×22／31=9782．9

(元)

(3)錢某當月應納的個人所得稅=(4000—1600)×15％一125=235(元)

退休人員再任職收入按照工資薪金所得計征個人所得稅，退休工資免稅。

(4)孫某當月應納的個人所得稅

。應納稅所得額=5000×(1—20％)／84％=4761．9(元)

應納稅額=4761．9×20％=952．38(元)

(5)李某當月應納的個人所得稅=(6000—2000)×15％一125=475(元)

承諾取得股票期權未行權不計稅。

(6)周某當月應納的個人所得稅8005元

工資薪金應納個人所得稅=(9000—2000—2800)×15％一125=505(元)

行權收入也要按照工資薪金計稅：

應納稅所得額=30000×(3—1)=60000(元)

應單獨計算稅額=(60000／12×15％一125)×12=7500(元)

周某當月共納個人所得稅=505+7500=8005(元)

港澳同胞在扣減生計費時要減除附加減除費用，行權收入在計算個人所得稅時按照工作

期間月份數，其工作期間長于12個月的，按照12個月來計稅。