三、計算題

1.【正確答案】
(1)加工廠代收代繳的消費稅=[(200×20＋3000)÷(1-3%)]×3%=216.49(元)　　
(2)收回輪胎直接用于對外銷售，不需繳納消費稅，用于小汽車裝配的輪胎因為用于了不同的稅目，故不可以抵扣已納消費稅。　　
(3)應納消費稅額的計算：銷售普通小汽車應納消費稅=150×120000×3%=540000(元)
特制汽車應納消費稅=[70000×5×(1＋8%)÷(1-3%)]×3%=11690.72(元)　　
本月應納消費稅=540000＋11690.72=551690.72(元)　　
(4)應納增值稅的計算：　　
當月增值稅銷項稅額=300×12×17%＋150×120000×17%＋[70000×5×(1＋8%)÷(1-3%)]×17%=612＋3060000＋66247.42=3 126 859.42 (元)　　
當月可抵扣的增值稅進項稅額=1020000＋510=1020510(元)　　
當月應納增值稅稅額=3126859.42-1020510=2106349.42(元)

2.【正確答案】
（1）甲企業購買煙葉業務的進項稅；甲企業購買煙葉的進項稅合計=煙葉進項稅額+運費×7%=（收購金額+煙葉稅）×13%＋1000×7%=[30000×（1+10%）+30000×（1+10%）×20%]×13%＋1000×7%=5148+70=5218（元）
（2）甲卷煙廠本月準予抵扣的增值稅進項稅稅額；
甲企業購買煙葉的進項稅合計= 5218（元）
加工費進項稅=5000×17%=850（元）
轉出進項稅=30000×13%＋1860÷(1－7%)×7%=4040(元)
甲卷煙廠本月準予抵扣的增值稅進項稅=5218+850-4040=2028（元）
（3）甲卷煙廠交納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=（416500＋35000）×17%－2028=74727（元）
（4）甲卷煙廠應申報繳納消費稅=416500×45%＋17×150－17520.86×80%=175 958.31（元）