三、計算題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。）
1. [答案]
[解析]（1）購進原木業務的進項稅額＝128×13％+8.9×7％＝17.26（萬元）
（2）銷售折扣不可以沖減銷售額，應以折扣前的金額計算增值稅，銷售退回因未開具紅字增值稅專用發票，不可以沖減本期銷售額。
本期銷售貨物的銷項稅額＝218×17％+11.7÷（1+17％）×17％+（58+28）×17％+45÷90%×17％
=61.88（萬元）
（3）短缺庫存木制品轉出的進項稅＝（32.79－2.79）×17%+2.79÷（1－7%）×7%＝5.31（萬元）
（4）處置未抵扣過進項稅的固定資產，應按4%簡易征收辦法減半征收。
應納增值稅＝10÷（1＋4%）×4%×50%＝0.19（萬元）
（5）本期應納增值稅稅額
本期可以抵扣的進項稅額＝17.26+14×17%+28×17%+1×7%-5.31=19.16（萬元）
本期應納稅額＝61.88-19.16＝42.72（萬元）
應納稅額合計=42.72+0.19=42.91（萬元）
（6）本期應納消費稅額
可以抵扣已納消費稅＝14×5％×2/3＝0.47（萬元）
本期應納消費稅＝28×5％-0.47＝0.93（萬元）
2. [答案]
[解析]（1）銷售玉石首飾和鍍金首飾應繳納的消費稅；
應繳納的消費稅＝（129.8＋28）×10％＝15.78（萬元）
（2）“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅＝58.5÷（1＋17％）×5％＝2.50（萬元）
（3）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅＝117÷（1＋17％）×10％＝10（萬元）
（4）抵償債務應繳納的消費稅＝70.2÷（1＋17％）×5％＝3（萬元）
（5）進口鉆石，由于鉆石是在零售環節繳納消費稅，所以，進口環節不交消費稅，但要繳納增值稅。
進口環節應納關稅=（220+4+20+11）×20%=255×20%=51（萬元）
進口環節應繳納的應納增值稅=（255+51）×17%=52.02（萬元）
（6）應繳納的增值稅＝[（129.8＋28）＋58.5÷（1＋17％）＋117÷（1＋17％）＋70.2÷（1＋17％）]×17％－（58×17％＋8.5＋52.02）＝ -7.85（萬元），應納增值稅為負，當期不繳增值稅，即有期末留抵稅額7.85萬元。
3. [答案]
[解析]（1）應繳納營業稅＝（500＋20＋2）×3％＝15.66（萬元）
（2）應繳納營業稅＝700×（1－10％）×3％＋3000×3％＝108.9（萬元）
（3）應繳納營業稅＝500×3％＝15（萬元）
（4）應繳納營業稅＝12×5％×10÷12＝0.5（萬元）
（5）應繳納營業稅＝（1000－300）×5％＝35（萬元）
（6）應繳納營業稅=（20000－800）×3％＝576（萬元）
（7）購置稅控收款機，取得的增值稅專用發票上注明的稅額，可以抵減營業稅稅額。
全年應納營業稅稅額=15.66+108.9+15+0.5+35+576-0.68=750.38 （萬元）。
4. [答案]
[解析]（1）領取房產權證、土地使用證、商標注冊證應貼花＝3×5＝15（元）
8本營業賬簿應貼花＝8×5＝40（元）
實收資本和資本公積增加的部分應繳納印花稅
記載資金賬簿應繳納印花稅＝550×0.05％＝0.275（萬元）＝2750（元）。
合計應繳納的印花稅＝15＋40＋2750＝2805（元）
（2）訂立的借款合同應繳納印花稅＝40×0.05‰×10000＝20（元）
財產抵押合同不征印花稅。
（3）財產租賃合同應按租金計征印花稅＝72000×0.1％＝72（元）。
貨物運輸合同應按運輸費用扣除裝卸費金額的萬分之五貼花＝（50000－8000）×0.05％＝21（元）
合計應繳納的印花稅＝72＋21＝93（元）
（4）委托加工合同應按加工費和提供的輔料金額合計計算印花稅稅額＝15000×0.05％＝7.5（元）。
（5）融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財產租賃合同，因此，該租賃合同應納印花稅稅額＝50000×15×0.05‰＝37.5（元）。
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