四、綜合題
1、
【正確答案】：(1)應納增值稅
業務1的銷項稅額＝(1500000+1200000)×13%+800000×17%+2100000×17%＝844000(元)……（0.5分）
業務2的銷項稅＝1000×1170÷1.17×17%＝170000(元)……（0.5分）
業務3的銷項稅＝50×351÷(1+17%)×17％＝2550(元)……（0.5分）
業務4的銷項稅＝1170000÷(1+17%)×17％＝170000(元)……（0.5分）
業務8的銷項稅＝128700÷(1+17%)×17％＝18700(元)……（0.5分）
業務11的銷項稅＝1000000×17％＝170000(元)……（0.5分）
銷項稅額合計＝844000+170000+2550+170000+18700+170000＝1375250(元)……（2分）
(2)業務3應轉出進項稅額＝100×200×17%＝3400(元)……（0.5分）
業務5的進項稅額為170000元……（0.5分）
業務6的進項稅額＝2000000×13%＝260000(元)……（0.5分）
業務7的進項稅額＝2000000×17%＝340000(元)……（0.5分）
業務8的進項稅額＝50000×17%＝8500(元)……（0.5分）
業務11的進項稅額＝100000×7%＝7000(元)……（0.5分）
業務13應轉出進項稅額＝87000÷(1－13%)×13%+1860÷(1－7%)×7%＝13140(元)……（0.5分）
可以抵扣的進項稅額合計=170000+260000+340000+8500+7000-3400-13140=768960(元)……（0.5分）
應納增值稅稅額＝1375250－768960＝606290(元)……（1分）
(3)應納消費稅額＝1170000÷1.17×5%＝50000(元)……（1分）
(4)應納營業稅額＝100000×3%+20000×5%+500000×5%＝29000(元)……（1分）
(1) The value-added tax that shall be paid
The output tax of business 1=(1,500,000+1,200,000)×13%+800,000×17%+2,100,000×17%=844,000 (yuan)
The output tax of business 2=1,000×1170÷1.17×17%=170,000(yuan)
The output tax of business 3=50×351÷(1+17%)×17％=2,550(yuan)
The output tax of business 4=1,170,000÷(1+17%)×17％=170,000(yuan)
The output tax of business 8=128,700÷(1+17%)×17％=18,700(yuan)
The output tax of business 11=1,000,000×17％=170,000(yuan)
The total output tax =844,000+170,000+2,550+170,000+18,700+170,000=1,375,250(yuan)
(2)The input tax of business 3 that shall be rolled out =100×200×17%=3,400(yuan)
The input tax of business 5=170,000(yuan)
The input tax of business 6=2,000,000×13%=260,000(yuan)
The input tax of business 7=2,000,000×17%=340,000(yuan)
The input tax of business 8=50,000×17%=8,500(yuan)
The input tax of business 11=100,000×7%=7,000(yuan)
The input tax of business 13 that shall be rolled out =87,000÷(1－13%)×13%+1,860÷(1－7%)×7%=13,140(yuan)
The total input tax that can be used for deducting= 170,000+260,000+340,000+8,500+7,000-3,400-13,140=768,960(yuan)
The value-added tax that shall be paid=1,375,250－768,960=606,290(yuan)
(3)The consumption tax that shall be paid=1,170,000÷1.17×5%=50,000(yuan)
(4)The business tax that shall be paid=100,000×3%+20,000×5%+500,000×5%=29,000(yuan)
【答案解析】：
2、
【正確答案】：(1)工資收入應納個人所得稅＝(8000－2000)×20％－375＝825(元)?！?分）
(2)稿酬應納個人所得稅＝10000×(1－20％)×20％×(1－30％)＝1120(元)?！?分）
(3)講課所得屬于勞務報酬所得，應納稅所得額＝50000×(1－20％) ＝40000，適用加成征收的規定。
應納個人所得稅＝40000×30％－2000＝10000（元）。……（2分）
(4)翻譯收入應納個人所得稅＝(3800－800)×20％＝600(元)?！?分）
(5)個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發票獎金所得超過800元的，應全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。本題中獎500元，不超過800元，所以免稅。……（2分）
(6)出租住房收入應納個人所得稅＝(2900－800)×10％×5＝1050（元）?！?分）
(7)技術咨詢收入應納稅所得額＝20000×(1－20％)＝16000，通過政府機關向貧困地區捐款，不超過應納稅所得額30%的部分可以扣除，16000×30％＝4800＜5000，所以只能扣除4800元，應納個人所得稅＝（16000－4800）×20％＝2240(元)?！?分）
【答案解析】：
3、
【正確答案】：(1)當年應納增值稅：
銷項稅額＝7200×17%+1755÷（1+17%）×17%+5×0.6×17%=1479.51（萬元）
進項稅額＝5.1+3000×17%=515.10（萬元）
進項稅額轉出＝30×17%=5.1（萬元）
應納增值稅＝1479.51－(515.10－5.1)＝969.51（萬元）……（4分）
(2)當年應納消費稅稅額＝7200×10%+1755÷（1+17%）×10%+5×0.6×10%=870.30（萬元）……（1分）
(3)當年應納城建稅及教育費附加＝(969.51＋870.30)×（7%＋3%）＝183.98 (萬元)……（1分）
(4)計算應納稅所得額時，準許扣除的期間費用(不包括研究開發費加計扣除額)
廣告費限額=（7200+1755÷1.17+5×0.6）×15%=1305.45（萬元），實際發生額500萬元未超過限額，允許全額稅前扣除。
業務招待費扣除限額，銷售（營業）收入的5‰＝（7200+1755÷1.17+5×0.6）×5‰＝43.52(萬元)，實際發生額的60%=60×60%=36(萬元)，準予扣除36萬元；
可扣除的財務費用＝300-2000×10%+500×2×7%＝170（萬元）
所得稅前可以扣除的期間費用(不包括研究開發費用加計扣除額)＝700＋640－60＋36＋170＝1486 (萬元)……（2分）
(5) 直接向貧困地區捐款 20萬元，不得稅前扣除；以管理費的名義支付母公司款項10萬元，不得稅前扣除。財產損失中有保險賠款的部分不得扣除。營業外支出中可以稅前扣除的金額=30+30×17%-10=25.1（萬元）……（2分）
(6)該企業2010年應納稅所得額
應納稅所得額＝（7200+1755÷1.17+5×0.6）（銷售收入）＋35.1(接受捐贈收入)－[（10000+2000）×0.4+5×0.3](銷售成本)－870.30 (消費稅)- 183.98 (城建稅和教育費附加)－1486 (期間費用) －[30×(1＋17%)－10](損失) －80×50%（研發費加計扣除）－（3000-1000）×5%＝1231.22(萬元)……（2分）
提示：企業合并中，適用特殊性稅務處理條件下，可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率=（3000-1000）×5%。
(7)專用設備投資抵免所得稅稅額
根據新的企業所得稅法：企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免：
專用設備投資抵免限額＝200×10%＝20(萬元)……（2分）
(8)該企業2010年實納所得稅稅額
2010年實際應納所得稅稅額＝1231.22×25%－20＝287.81 (萬元)……（2分）
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