16.下列各項中，不繳納土地增值稅的是（）。
A.將商品房對外投資的房地產企業
B.合作建房后出售房產的企業
C.轉讓國有土地使用權的企業
D.將辦公樓用于抵押的企業，處于抵押期間
【正確答案】D
【答案解析】辦公樓用于抵押，在抵押期間，產權并沒有發生轉移，不繳納土地增值稅。【知識點：土地增值稅的征稅范圍】
17.甲某轉讓其一處空余房產，按規定計算的扣除項目為30萬，增值額為10萬，則計算應納土地增值稅時適用的稅率為（）。
A.60%
B.30%
C.40%
D.50%
【正確答案】B
【答案解析】增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。【知識點：土地增值稅的稅率】
18.某房地產開發公司轉讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產開發成本為200萬元，房地產開發費用為40萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該項目所在省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例按10%計算，轉讓房地產有關的稅金為60萬元（不含印花稅）。該公司應繳納的土地增值稅為（）萬元。
A.180
B.249.75
C.300
D.360
【正確答案】B
【答案解析】扣除項目金額＝50+200+（200+50）×10%+60+（50+200）×20%＝385（萬元）
增值額＝1000－385＝615（萬元）
增值率＝615÷385×100%＝159.74％
應納稅額＝615×50％－385×15％＝249.75（萬元）
【知識點：土地增值稅應納稅額計算】
19.在土地增值稅計算過程中，不能按照實際發生額據實扣除的項目是（ ）。
A.支付的土地出讓金
B.建筑安裝工程費
C.開發產品的管理費用、銷售費用、財務費用
D.前期工程費
【正確答案】C
【答案解析】房地產開發費用中，利息符合規定可據實扣除，其它開發費用按取得土地使用權支出和開發成本之和的5%以內扣除；利息不符合規定的，房地產開發費用按地價和房地產開發成本之和的10%以內扣除。【知識點：土地增值稅的扣除項目】
20.下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是（）。
A.開采原煤的國有企業
B.進口鐵礦石的私營企業
C.開采石灰石的個體經營者
D.開采天然氣原油的外商投資企業
【正確答案】B
【答案解析】
資源稅是對在中華人民共和國領域及管轄海域從事應稅礦產品開采和生產鹽的單位和個人課征的一種稅。包括私營企業和個體經營者；進口的礦產品不繳資源稅，選項B不是資源稅的納稅人。【知識點：資源稅的納稅義務人】
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