6.契稅納稅義務的發生時間有（）。
A.簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天
B.簽訂土地、房屋權屬轉移合同的次日
C.取得具有轉移合同性質憑證的當天
D.實際取得房地產產權證的當天
【正確答案】AC
【答案解析】契稅納稅義務的發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得具有轉移合同性質憑證的當天。【知識點：契稅的納稅義務發生時間】
7.根據企業所得稅法的規定，下列納稅人中屬于企業所得稅納稅人的是（）。
A.個人獨資企業
B.合伙企業
C.中外合資企業
D.個體工商戶
【正確答案】C
【答案解析】各國在規定納稅義務人上大致是相同的，政府只對具有獨立法人資格的公司等法人組織征收公司所得稅。其余三項都不具備法人資格，均征收個人所得稅。【知識點：企業所得稅納稅義務人】
8.下列關于收入的確認，表述不正確的是（ ）。
A.特許權費一律在交付資產或轉移資產所有權時確認收入
B.安裝費應根據安裝完工進度確認收入，安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入
C.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入
D.包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入
【正確答案】A
【答案解析】選項A，屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。【知識點：一般收入的確認】
9.某企業2011年對通過政府向災區捐贈自產貨物一批，成本80萬元，同類產品售價100萬元，增值稅率17％，企業當年按照會計準則計算的會計利潤是500萬元，無其他納稅調整事項，所得稅稅率25％，企業當年應繳納的所得稅是（ ）萬元。
A.125
B.134.25
C.139.25
D.145
【正確答案】C
【答案解析】分為視同銷售和捐贈兩項業務，視同銷售調整應納稅所得額＝100－80＝20（萬元），捐贈的可以稅前扣除的捐贈限額是500×12％＝60（萬元），對外捐贈支出的金額80＋100×17％＝97（萬元），允許扣除60萬元。
合計納稅調增＝97－60＋20＝57（萬元），應納企業所得稅＝（500＋57）×25％＝139.25（萬元）【知識點：所得稅應納稅額的計算】
10.溫州市某企業2010年度境內生產經營虧損10萬元，2011年主營業務收入980萬，主營業務成本680萬元，轉讓專利技術取得收入500萬元，成本248萬元，營業稅金及附加50萬元，從境內居民企業分回投資收益50萬元；國庫券轉讓收益25萬元；境外投資企業虧損40萬元。該企業2011年應納所得稅額為（ ）萬元。
A.65
B.61.55
C.60
D.66.25
【正確答案】D
【答案解析】居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，免稅。企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
技術轉讓所得不超過500萬元的部分免征。超過500萬的元部分減半征收。企業轉讓技術所得500-248=252萬元免所得稅。
該企業2011年應納所得稅額＝（980-680-50+25-10）×25％＝66.25（萬元）【知識點：所得稅應納稅額的計算】
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復習計劃：2013年注冊會計師考試專業階段學習計劃表 綜合階段學習計劃表
復習考點：《經濟法》 《財務成本管理》 《公司戰略與風險管理》 《會計》 《審計》
