21.某酒廠2009年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業12月應納消費稅（?。┰?。（題中的價格均為不含稅價格）
A、199240
B、379240
C、391240
D、484550
【正確答案】C
【答案解析】本題考核消費稅應納稅額計算的知識點。納稅人將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計算應納消費稅。該企業12月應納消費稅＝（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元）。
22.某地板公司生產各種實木地板，2009年3月，領用上月外購的地板繼續加工成豪華實木地板，銷售給某外貿企業500箱，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為400萬元；已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發票注明價款300萬元，本月生產領用80%。該地板公司應繳消費稅()萬元。（消費稅稅率5％。）
A、5
B、20
C、4.5
D、8
【正確答案】D
【答案解析】本題考核已納消費稅扣除的知識點。外購已稅實木地板生產實木地板，可以抵扣領用部分已納消費稅。
應納消費稅＝400×5％－300×5％×80%＝8(萬元)
23.某商業零售企業為增值稅一般納稅人，2009年11月購進貨物取得普通發票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業11月份應繳納的增值稅為（）。
A、9350元
B、7310元
C、8098元
D、8948元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核平銷返利的知識點。商業企業取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期進項稅金。
該企業1月份應繳納的增值稅
?。?8500÷（1+17%）×17%+5850÷（1+17％）×17％
?。?350（元）
24.某企業本月份將自產的一批生產成本為20萬元（耗用上月外購材料15萬元）的食品發給職工，則下列說法正確的是（）。
A、應反映銷項稅額3.74萬元
B、應反映銷項稅額3.4萬元
C、應反映應納稅額3.4萬元
D、應轉出進項稅額2.55萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核增值稅的計算知識點。題中所涉及的行為屬于自產自用的應稅行為，應反映銷項稅額＝20×（1＋10％）×17％＝3.74（萬元）。
25.某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2009年8月有關經營業務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。該企業當月的增值稅免抵稅額為（）。
A、13萬元
B、10萬元
C、70萬元
D、0萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核出口退稅的知識點。（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進口料件的組成計稅價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）＝100×（17%－13%）＝4（萬元）
?。?）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝200×（17%－13%）－4＝8－4＝4（萬元）
（3）當期應納稅額＝100×17%－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（萬元）
（4）免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料×材料出口貨的退稅稅率＝100×13%＝13（萬元）
?。?）出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×13%－13＝13（萬元）
（6）按規定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：
當期應退稅額＝當期免抵退稅額－免抵稅額
即該企業應退稅＝13（萬元），免抵稅額為0。
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