6.某居民企業，2012年計入成本、費用的實發工資總額為300萬元，撥繳職工工會經費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經費15萬元，該企業2012年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為（ ）萬元。
A、310
B、349.84
C、394.84
D、354.5
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業所得稅扣除項目的知識點。本題考核工資及三項經費扣除的知識點。企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。
福利費扣除限額為300×14％＝42（萬元），實際發生45萬元，準予扣除42萬元
工會經費扣除限額＝300×2％＝6萬元），實際發生5萬元，可以據實扣除
職工教育經費扣除限額＝300×2.5％＝7.5（萬元），實際發生15萬元，準予扣除7.5萬元
稅前準予扣除的工資和三項經費合計＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（萬元）
7.某機械制造企業2012年產品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉讓某項專利技術所有權取得收入300萬元。業務招待費支出50萬元，所得稅前準予扣除的業務招待費為（）萬元。
A、21
B、21.25
C、30
D、50
【正確答案】A
【答案解析】本題考核業務招待費扣除的知識點。業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。業務招待費扣除額＝50×60%＝30（萬元），扣除限額＝（4000＋200）×5‰＝21（萬元），按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業務執行費為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉讓技術所有權取得的收入，屬于稅法上的營業外收入，不作為計提基數。
8.某商貿企業為增值稅一般納稅人，2012年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元（其中：業務招待費20萬元）。準予在企業所得稅前扣除的管理費用為（）萬元。
A、0
B、102
C、110
D、68
【正確答案】B
【答案解析】本題考核業務招待費扣除的知識點。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，銷售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（萬元），實際發生數×60%＝20×60%＝12（萬元），業務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元。企業所得稅前扣除的管理費用＝（110－20＋12）＝102（萬元）
9.根據企業所得稅法規定，在08年之前成立的，原享受15%低稅率優惠企業，在2012年適用的稅率是（）。
A、22%
B、24%
C、25%
D、20%
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業所得稅稅率的知識點。2008年1月1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行；2009年按20%稅率執行；2010年按22%稅率執行；2011年按24%稅率執行；2012年按25%稅率執行。原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。
10.依據企業所得稅法規定，下列屬于不征稅收入或免稅收入的有（）。
A、財政撥款
B、符合條件的居民企業之間的權益性投資收益
C、非營利組織接收其他單位或者個人捐贈的收入
D、居民企業從非居民企業取得的權益性投資收益
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核企業所得稅不征稅和免稅收入的知識點。選項D，居民企業從非居民企業取得的權益性投資收益屬于應稅收入。
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