1.居住在市區(qū)的甲某將閑置的一輛運(yùn)輸車出租，雙方協(xié)定年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮印花稅，則甲某當(dāng)年出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）元。
A、10878.8
B、10886.4
C、14344.4
D、10644.8
【正確答案】B
【答案解析】本題主要考核財(cái)產(chǎn)租賃所得的知識(shí)點(diǎn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，月租金是72000÷12＝6000（元）
月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[6000－6000×5%×（1＋7%＋3%）]×（1－20%）×20%＝907.2（元）
全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝907.2×12＝10886.4（元）
2.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2012年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費(fèi)用7600000元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000元、廣告費(fèi)150000元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80000元、投資者工資24000元，增值稅以外的各種稅費(fèi)1500000元，沒有其他涉稅調(diào)整事項(xiàng)。該獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（?。┰?
A、253000
B、311450
C、225750
D、237930
【正確答案】B
【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝10000000×5‰＝50000（元）＜100000×60％＝60000（元），稅前準(zhǔn)予扣除50000元；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額＝10000000×15％＝1500000（元），實(shí)際發(fā)生150000＋80000＝230000（元），稅前扣除準(zhǔn)予扣除230000元。
應(yīng)納稅所得額＝（10000000－7600000－1500000+50000＋24000－3500×12）＝932000（元）
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝932000×35％－14750＝311450（元）
3.張某2012年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元，雇主為張某定率負(fù)擔(dān)60%的個(gè)稅，張某每月工資為50000元，張某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為（）元。
A、5202.27
B、5164.25
C、5686.46
D、6428.16
【正確答案】A
【答案解析】本題考核全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。60000÷12=5000（元），對(duì)應(yīng)的稅率是20％，速算扣除數(shù)是555.
應(yīng)納稅所得額＝（60000－555×60％）÷（1－20％×60％）＝67803.41（元）
67803.41÷12＝5650.28（元），適用稅率20％，速算扣除數(shù)555.
應(yīng)納稅額＝67803.41×20％－555＝13005.68（元）
張某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際繳納稅額＝13005.68－13005.68×60％＝5202.27（元）
4.某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū)，該項(xiàng)翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅（）。
A、700元
B、1040元
C、1280元
D、1428元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額的知識(shí)點(diǎn)。①應(yīng)納稅所得額＝20000×（1－20%）＝16000（元）；②捐贈(zèng)貧困地區(qū)的扣除限額＝16000×30%＝4800（元）；③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除；④應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（16000－4800－6000）×20%＝1040（元）。
5.劉某2012年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額為（?。?。
A、1040元
B、920.40元
C、912.40元
D、914.40元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核特許權(quán)使用費(fèi)所得的知識(shí)點(diǎn)。特許權(quán)使用費(fèi)以個(gè)人每次取得的收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額；劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（2000－800）×20%＋5000×（1－20%）×20%＝1040（元）
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指南:2014年注會(huì)考試報(bào)名時(shí)間/報(bào)名條件/考試科目 待遇 通過率 注會(huì)考試科目巧搭配 教材
講義:2014年注會(huì)會(huì)計(jì)章節(jié)知識(shí) 審計(jì)章節(jié)知識(shí) 稅法章節(jié)知識(shí) 經(jīng)濟(jì)法章節(jié)知識(shí) 財(cái)務(wù)成本管理
試題:2014年注會(huì)公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 財(cái)務(wù)成本管理 經(jīng)濟(jì)法 稅法 審計(jì) 會(huì)計(jì)章節(jié)題/選擇題
