第21題
　　A國一居民總公司在B國設(shè)有一個分公司，總公司在本國取得所得100萬元，設(shè)在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實行限額抵免法。計算A國應(yīng)征所得稅額（　）。
　　A.15萬元
　　B.30萬元
　　C.35萬元
　　D.45萬元
　　正確答案：B
　　答案解析：
　　(1)B國分公司抵免限額=60X30%=18(萬元)
　　(2)由于抵免限額(18萬元)<實繳稅額(24萬元)，允許抵免的稅額=18萬元，
　　因此，A國應(yīng)征所得稅額=(100+60)×30%-18=30(萬元)。
　　第22題
　　依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的是（　）。
　　A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異
　　B.職工福利費用產(chǎn)生的差異
　　C.職工工會費用產(chǎn)生的差異
　　D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費產(chǎn)生的差異
　　正確答案：D
　　答案解析：
　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費符合規(guī)定條件可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，因此屬于時間性差異。
　　第23題
　　根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下收入中屬于不征稅收入的是（　）。
　　A.財政撥款
　　B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益
　　C.非營利組織從事營利性活動取得的收入
　　D.國債利息收入
　　正確答案：A
　　答案解析：
　　選項B、C要按規(guī)定征稅；選項D，屬于免稅收入。
　　第24題
　　某小型企業(yè)2011年度自行申報收入總額120萬元、成本費用125萬元，經(jīng)營虧損5萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為10%，則該小型企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（　）。
　　A.5．10萬元
　　B.3．47萬元
　　C.4．58萬元
　　D.6．38萬元
　　正確答案：B
　　答案解析：
　　應(yīng)納所得稅＝125÷(1－10%)×10%×25%＝3．47(萬元)。
　　第25題
　　某機(jī)器制造企業(yè)為居民納稅人，2011年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為420萬，支出職工福利費75萬元、職工教育經(jīng)費10萬元，撥繳職工工會經(jīng)費8．4萬元，該企業(yè)2011年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（　）萬元。
　　A.513.4
　　B.503.4
　　C.497.7
　　D.497.2
　　正確答案：D
　　答案解析：
　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。
　　職工福利費扣除限額為420×14%=58.8(萬元)，實際發(fā)生75萬元，準(zhǔn)予扣除58.8萬元職工教育經(jīng)費扣除限額=420×2.5%=10.5(7/元)，實際發(fā)生10萬元，可以據(jù)實扣除職工工會經(jīng)費扣除限額=420×2%=8.4(萬元)，實際發(fā)生8.4萬元，可以據(jù)實扣除稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=420+58.8+10+8.4=497.2(萬元)

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