2017年注冊會計師考試《稅法》考點預習題五
在線練習：注冊會計師考試《稅法》章節(jié)習題
1、單選題
某商貿公司轉讓一幢已經使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，轉讓時繳納相關稅費30萬元。該公司轉讓該辦公樓應繳納土地增值稅（ ）萬元。
A．21
B．30
C．51
D．60
【答案】A
【解析】納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅費作為扣除項目金額，增值額=500-800×50％-30=70(萬元)，增值率=70÷(800 × 50％+30)×100％=16．28％，增值額未超過扣除項目金額的50％，稅率為30％，該公司轉讓辦公樓應納土地增值稅=70×30％=21(萬元)。
2、單選題
下列不屬于城建稅納稅人的是（ ）。
A．繳納進口環(huán)節(jié)增值稅的甲公司
B．享受出口退稅的乙公司
C．在中國境內繳納消費稅的外商投資企業(yè)
D．在中國境內繳納營業(yè)稅的外國企業(yè)
【答案】A
【解析】選項BCD均屬于城建稅的納稅人。
3、單選題
某旅行社組織50人的旅游團去某地旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門票80元。已知旅游業(yè)的營業(yè)稅稅率為5％，該旅行社此次旅游業(yè)務應繳納的營業(yè)稅稅額為（ ）元。
A．5000
B．2500
C．1500
D．1300
【答案】D
【解析】應納營業(yè)稅=(2000-500-500-400-80)×5％×50=1300(元)。
4、多選題
下列各項中，應征收資源稅的有（ ）。
A．進口鐵礦石
B．生產并銷售液體鹽
C．生產并銷售水
D．開采并銷售原煤
【答案】BD
【解析】資源稅只對在我國領域及管轄海域內開采或生產原礦、煤炭、原油、鹽、天然氣等應稅資源課稅，對進口資源不征收資源稅；水資源不屬于資源稅征稅范圍。
5、多選題
下列表述中，符合個人所得稅征稅規(guī)定的有（ ）。
A．個人通過拍賣市場拍賣個人財產的收入，均按照財產轉讓所得繳納個人所得稅
B．證券經紀人從證券公司取得的傭金收入，不征收個人所得稅
C．外籍個人取得的免征個人所得稅的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具，且每年不超過兩次的費用
D．個人終止投資收回的款項，應按照“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅
【答案】CD
【解析】選項A：個人將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅；拍賣其他財產，按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。選項B：證券經紀人從證券公司取得的傭金收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。
6、多選題
下列各項中，符合我國現(xiàn)行出口消費品的退(免)消費稅政策的有（ ）。
A．免稅但不退稅
B．不免稅也不退稅
C．不免稅但退稅
D．免稅并退稅
【答案】ABD
【解析】消費稅出口退稅的政策只有免稅并退稅、免稅但不退稅、不免稅也不退稅。
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