2017年注冊會計師考試《稅法》經典練習題三

在線練習：注冊會計師考試《稅法》章節習題

1、單選題

商業企業一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發票的是（　）。

A．煙酒

B．服裝

C．化妝品

D．勞保用品

【答案】D

【解析】商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票。

2、單選題

個人取得的下列應稅項目中，按次計征個人所得稅的是（　）。

A．對企事業單位的承包經營、承租經營所得

B．個體工商戶的生產、經營所得

C．工資、薪金所得

D．財產轉讓所得

【答案】D

【解析】選項AB：對企事業單位的承包經營、承租經營所得和個體工商戶的生產、經營所得，按年計征個人所得稅；選項C：工資、薪金所得按月征收個人所得稅；選項D：財產轉讓所得按次計征個人所得稅。

3、單選題

根據消費稅法律制度的規定，下列消費品中，既征收增值稅又征收消費稅的是（　）。

A．從國外進口數碼相機

B．批發環節銷售的白酒

C．從國外進口小汽車

D．生產銷售洗衣機

【答案】C

【解析】選項A：進口數碼相機征收關稅、增值稅，不征收消費稅；選項B：在批發環節加征消費稅的僅限于卷煙，不包括白酒；選項D：洗衣機不屬于消費稅的征稅范圍。

4、多選題

下列有關個人所得稅稅收優惠的表述中，正確的有（　）。

A．國債利息和保險賠款免征個人所得稅

B．個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅

C．殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

D．外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼暫免征收個人所得稅

【答案】ABCD

【解析】以上選項均符合個人所得稅稅收優惠政策。

5、多選題

張某2014年3月5日購買小轎車1輛，當月取得購車發票并按規定繳納了車船稅，小轎車車船稅年單位稅額600元。2015年7月3日，已繳納完2015年車船稅稅款的小轎車被盜。張某收集相關證明和車船稅完稅證明到納稅所在地主管稅務機關申請退稅。下列處理正確的有（　）。

A．2014年張某應繳納車船稅450元

B．2014年張某應繳納車船稅500元

C．2015年張某可申請退還車船稅250元

D．2015年張某可申請退還車船稅300元

【答案】BD

【解析】2014年張某應繳納車船稅=600×10÷12=500(元)。2015年可申請退稅=600×6÷12=300(元)。車船稅納稅義務發生時間，為取得車船所有權或管理權的當月，以購買車船的發票或其他證明文件所載日期的當月為準；一個納稅年度內已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

6、多選題

下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法正確的有（　）。

A．采用分期收款方式銷售應稅消費品，納稅義務發生時間是實際收到銷售款當天

B．某汽車廠采用托收承付結算方式銷售小汽車，其納稅義務發生時間為發出小汽車并辦妥托收手續的當天

C．某汽車廠采用預收貨款方式銷售汽車，其納稅義務發生時間為收到預收貨款的當天

D．某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規定收款日為4月10日，實際收到貨款為6月8日，其納稅義務發生時間為4月10日

【答案】BD

【解析】采用分期收款方式銷售應稅消費品，消費稅的納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或無書面合同的，為發出應稅消費品的當天；采用預收貨款方式結算，其消費稅的納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。

告別盲目備考：講師鎖解密90%核心考點，高效通關>>免費試聽

小編推薦：注冊會計師考試題庫，包含每日一練，章節練習，模擬試題，幫助考生鞏固所學知識，直擊核心考點。點擊進入>>注冊會計師考試模擬試題