1．簡述COS0對內部控制的定義。
2．簡述COS0內部控制框架的控制環境要素的主要內容。

【答案】
1．COS0委員會發布的《內部控制一整合框架》堪稱內部控制發展史上的里程碑，其中內部控制的定義包含了大量關鍵概念。其中認為，內部控制是公司董事會和各級管理層計劃、實施和臨察的不問斷的一系列活動。內部控制可分成五個相瓦關聯的組成部分，在配合實現獨立而又有重疊的經營、財務報告和法規遵守的目標時，這五個部分也可作為評價內部控制系統有效性的標準。這五個部分包括：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監察。COS0的定義對內部控制的深入見解有：
(1)內部控制是一個實現目標的程序及方法，而其本身并非目標；
(2)內部控制只提供合理保證，而非絕對保證；
(3)內部控制要由企業中各級人員實施與配合。
2．控制環境是其他內部控制因素的根基。控制環境因素包括人員的道德觀和勝任能力、董事會提供的指示和管理的效率等因素。具體可分為以下幾方面：
(1)誠信和道德觀，誠信和道德觀是企業控制環境的重要因素，企業領導者必須創造一種除了財富之外還重視聲譽的價值觀氛圍；
(2)用人唯才的承諾，企業用人唯才的承諾可以通過以下方式實現：為適當的人才分派適當的工作，并在必要時提供充分的培訓等；
(3)董事會和審計委員會，控制環境在很大程度上受董事會和審計委員會的行為影響，董事會必須積極且獨立，審計委員會必須由獨立的外部董事組成；
(4)管理哲學和經營風格，高級管理層對企業的控制環境有著不可忽視的影響，管理層應挑選那些誠信、獨立于董事會的專業人士，他們必須通過董事會方面的培訓和資格認證；
(5)組織結構，組織結構能夠為規劃、執行、控制和監察活動提供框架，以實現企業整體目標；
(6)權力和責任的分配，個人應了解自己將負有多大責任，且能夠對控制環境產生重要影響；
(7)人力資源政策和實務，有效的人力資源政策和程序是整體控制環境至關重要的組成部分，人力資源實務包括招聘、培訓、評估、晉升、賠償等，人力資源部門應針對這些方面制定并公布充分的政策。

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