1.成本的概念。中級經濟師考試商業銀行成本是指商業銀行在從事業務經營活動中所發生的各項支出，包括商業銀行在籌集資金、運用資金、回收資金及其他經營活動中所發生的耗費。這實際上是運營成本的范疇。就商業銀行而言，全部成本涵蓋的內容還應包括資金成本、風險成本和資本成本。

　　商業銀行的成本主要包括六個方面：一是利息支出;二是經營管理費用，指商業銀行為組織和管理業務經營活動而發生的各種費用，包括員工工資、電子設備運轉費、保險費等經營管理費用;三是稅費支出，包括隨業務量的變化而變化的手續費支出、業務招待費、業務宣傳費、營業稅及附加等;四是補償性支出，包括固定資產折舊、無形資產攤銷、遞延資產攤銷等;五是營業外支出，是指與商業銀行的業務經營活動沒有直接關系，但需從商業銀行實現的利潤總額中扣除的支出;六是其他支出，包括研究開發費、董事費、審計費等。

　　2.成本管理的基本原則。成本管理是商業銀行財務管理的核心內容，而成本核算又是銀行經濟核算的重要環節。在成本管理中要遵守以下基本原則：成本化原則;全面成本管理原則;成本責任制原則;成本管理的科學化原則。

　　利潤管理

　　1.利潤的概念。商業銀行利潤是在一定時期內業務經營中所取得的終財務成果，是衡量商業銀行經營管理成效大小的重要綜合指標。

　　商業銀行利潤總額由似下三部分構成：

　　一是營業利潤。它是在一定營業周期內提供勞務所獲收入超過提供勞務所發生成本的差額部分。具體為營業收入減去營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和成本后的凈額。

　　二是投資收益。它是通過投資（如購買有價證券等）所獲得的收益。

　　三是營業外收支凈額。它是銀行發生的非常項目收支凈額，即在正常業務經營活動以外發生的非常的、偶然的事項所產生的盈利和損失。營業外收入內容包括：固定資產盤盈、固定資產出售凈收益、抵債資產處置超過抵債金額部分、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、教育費附加返還款以及因債權人的特殊原因確實無法支付的應付款項等。營業外支出內容包括：固定資產盤虧、毀損報損的凈損失、抵債資產處置發生的損失額及處置費用、出納短款、賠償金、違約金、證券交易差錯損失、非常損失、公益救濟性捐贈等。

　　2.利潤分配。商業銀行實現的利潤總額按照國家規定進行調整后，首先依法交納所得稅。稅后利潤再按以下順序進行分配：

　　一是抵補已交納的、在成本和營業外支出中無法列支的有關懲罰性或贊助性支出。

　　二是彌補以前年度虧損。三是按照稅后利潤(減除前兩項后的剩余利潤)的10%提取法定盈余公積金。法定盈余公積金除可用彌補虧損外，還可用于轉增資本金，但法定盈余公積金彌補虧損和轉增資本金后的剩余部分不得低于注冊資本的25%。四是提取公益金。提取公益金主要用于職工宿舍、食堂、浴室、幼兒園等福利設施的建設支出。五是向投資者分配利潤。

　　3.提高利潤的途徑。商業銀行提高利潤有以下途徑：

　　一是擴大資產規模，增加資產收益。銀行利潤主要來自于資產收益，提高銀行資產中盈利資產的比重，收益將會增加。

　　二是降低成本。在銀行收入一定的情況下，需千方百計降低成本，銀行成本越小，取得的盈利就越大。

　　三是加強經營管理，健全和完善內部經營機制，提高銀行的工作效率，以較少投入取得較多產出。

　　四是靈活地調度資金。在其他條件一定的情況下，銀行盈利多少，取決于資金利用率的高低，靈活調度資金，也是增加盈利的重要途徑。

　　五是提高資產質量，減少資產風險損失。

　　4.財產管理

　　財產管理主要是指固定資產和低值易耗品管理。要進行分類管理，分別計算，正確計提折舊，嚴格控制基本建設，加強在建工程管理。

　　5.財務報告及其分析

　　為了全面、真實、綜合地揭示商業銀行的財務狀況與經營成果，為經營決策者和管理者提供有用的信息，商業銀行必須定期編制財務報告。財務報告主要由會計報表與財務狀況說明書組成。

　?。?）會計報表。會計報表按其經濟內容可分為資產負債表、損益表、財務狀況變動表：按主從關系可分為主表、附表;按時點不同可分為月報、季報、年報。年報反映的種類和揭示的信息為完整。具體為：

　?、儋Y產負債表是綜合反映商業銀行某一特定時點全部資產、負債與所有者權益情況的財務報表。

　　②損益表是綜合反映商業銀行在一定時期利潤實現和虧損發生的實際情況的報表。

　?、圬攧諣顩r變動表是反映商業銀行在一定時期內資產、負債和所有者權益各項目增減變化的報考報表。

　　（2）財務分析。財務分析是財務管理的重要組成部分，是提示矛盾、探索規律、改善管理的重要途徑。財務分析分為資金分析、財務分析兩大部分，兩部分均應并重。資金分析應著重對資產負債比例管理的各項指標的執行情況進行分析，了解資產、負債的結構變化，分析比例關系是否符合管理辦法和考核指標的要求，效益性、安全性、流動性原則是否體現于資金營運之中，進而發現問題，提出改進措施。

　　財務分析主要是對經營收支和利潤及其分配做出分析，其中包括利息收支分析。成本費用率通常以成本率、成本降低率、費用率、費用降低率等指標來分析，主要考察營業收入與總成本和業務管理費之間的變量關系，以發現問題，尋求增收減支的途徑。利潤分析則主要通過各項收益率、利潤率來衡量。目前，商業銀行分析財務成果主要有以下指標：凈利息差率、資產收益率、資本收益率、利潤率、資本金利潤率。通過分析，評價商業銀行在業務經營中的盈利能力和盈利水平。這項分析帶有綜合性質，應當結合利息收支、成本費用一并分析。

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