考點：所得稅

1、計稅依據 

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損 

（1）不征稅收入 

收入總額中的下列收入為不征稅收入：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；國務院規定的其他不征稅收入。 

（2）免稅收入

國債利息收入；符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。 

（3）各項扣除

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。同時，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 

（4）彌補以前年度虧損 

根據利潤的分配順序，企業發生的年度虧損，在連續5年內可以用稅前利潤彌補進行彌補。 

（5）在計算應納稅所得額時不得扣除的支出 

向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；企業所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；允許扣除范圍以外的捐贈支出；贊助支出；未經核定的準備金支出；與取得收入無關的其他支出。 

2、稅率

經典習題

【單選題】對于需要國家重點扶持的高新技術企業，減按( )的稅率征收企業所得稅。

A.12%

B.15%

C.20%

D.25%