第2章 預算管理[章節(jié)習題]
重點、難點講解及典型例題
一、預算管理概述
(一)預算的概念、特征與作用
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概念 |
預算是企業(yè)在預測、決策的基礎上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排 |
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特征 |
1．預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致 |
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作用 |
1．預算通過引導和控制經(jīng)濟活動、使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標 |
【例題1·判斷題】預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致，這是預算最主要的特征。（ ?。?
【答案】×
【解析】預算作為一種數(shù)量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。
(二)預算的分類與預算體系
1．預算的分類
| 劃分標準 |
分類 |
說明 |
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預算內(nèi)容 |
業(yè)務預算 |
包括銷售預算、生產(chǎn)預算、材料采購預算、直接材料消耗預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算、經(jīng)營費用和管理費用預算等 |
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專門決策預算 |
資本支出預算等 | |
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財務預算 |
現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表【★2011年判斷題、2009年單選題】 | |
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預算指標覆蓋的時間長短 |
短期預算 |
一年以內(nèi)(含一年)的預算 |
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長期預算 |
一年以上的預算 |
【提示】財務預算是全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務預算與專門決策預算的結果，也就是說，業(yè)務預算和專門決策預算中的資料都可以用貨幣金額反映在財務預算內(nèi)，這樣一來，財務預算就成為了各項業(yè)務預算和專門決策預算的整體計劃，故亦稱為總預算，其他預算則相應稱為輔助預算或分預算，因此，財務預算在全面預算中占有舉足輕重的地位。
2．預算體系(全面預算體系)
【側題2·多選題】在下列各項中，屬于業(yè)務預算的有（ ?。?
A．銷售預算
B．生產(chǎn)預算
C．現(xiàn)金預算
D．經(jīng)營費用和管理費用預算
【答案】ABD
【解析】業(yè)務預算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關的經(jīng)營業(yè)務的各種預算。它主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、材料采購預算、直接材料消耗預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算、經(jīng)營費用和管理費用預算等?，F(xiàn)金預算屬于財務預算的內(nèi)容。
(三)預算工作的組織
預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。
1．企業(yè)董事會或類似機構應當對企業(yè)預算的管理工作負總責。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設立預算委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。
2．預算委員會或財務管理部門主要擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法等。
3．企業(yè)財務管理部門具體負責預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議?！尽?010年判斷題】
4．企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的相關工作。
5．企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預算的基本單位，在企業(yè)財務管理部門的指導下負責本單位的相關工作。
【備考提示】預算管理概述主要是客觀題的出題點，考生應重點掌握預算的特征與分類。
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