知識點預習四：預算的執行與考核

　　一、預算的執行

　　企業預算一經批復下達，各預算執行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。

　　企業應當將預算作為預算期內組織、協調各項經營活動的基本依據，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度預算目標的實現。

　　二、預算的調整

　　企業正式下達執行的財務預算，一般不予調整。預算執行單位在執行中由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執行結果產生重大偏差的，可以調整預算。

　　企業調整預算，應當由預算執行單位逐級向企業財務預算委員會提出書面報告，企業財務管理部門應當對預算執行單位的預算調整報告進行審核分析，集中編制企業年度預算調整方案，提交預算委員會以至企業董事會或經理辦公會審議批準，然后下達執行。

　　對于預算執行單位提出的預算調整事項，企業進行決策時，一般應當遵循以下要求：

　　（1）預算調整事項不能偏離企業發展戰略；

　　（2）預算調整方案應當在經濟上能夠實現最優化；

　　（3）預算調整重點應當放在財務預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面。

　　三、預算的分析與考核

　　企業應當建立預算分析制度，由預算委員會定期召開財務預算執行分析會議，全面掌握預算的執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，糾正預算的執行偏差。

　　預算年度終了，預算委員會應當向董事會或者經理辦公會報告預算執行情況，并依據預算完成情況和預算審計情況對預算執行單位進行考核。

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