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2022中級會計財務管理高頻考點：資金習性預測法
含義：資金習性是指資金變動與產銷量變動之間的依存關系。
計算原理：把資金分為不變資金、變動資金和半變動資金。
不變資金 【類似“固定成本”】 | 前提：一定產銷量范圍內 內涵：不受產銷量變動影響，保持固定不變 |
變動資金 【類似“變動成本”】 | 內涵：隨產銷量變動而同比例變動 舉例： ①直接構成產品實體的原材料、外購件占用的資金； ②最低儲備以外的現金、存貨、應收賬款等。 |
半變動資金 【類似“混合成本”】 | 內涵：受產銷量變化影響，但不成同比例變動 舉例：輔助材料上占用的資金 |
計算思路：
（1）總公式：Y=a+bX
式中：Y為資金總額（資金占用量）；a為不變資金；b為單位產銷量變動資金；X為產銷量；bX為變動資金。
（2）根據資金總額（Y）和產銷量（X）的歷史資料，利用回歸分析法或高低點法可以估計出a和b，用預計的產銷量代入直線方程，就可以預測出資金需要量（總額）。
（3）其中：
①回歸分析法（記住下述方程組）
∑Y=na+b∑X
∑XY=a∑X+b∑X2
②高低點法
b=ΔY/ΔX=（Y1-Y0）/（X1-X0）
式中：Y1為最高收入期對應的資金占用量；Y0為最低收入期對應的資金占用量；X1為最高銷售收入；X0為最低銷售收入。
a=Y1-bX1或a=Y0-bX0
【注意】高低點是根據銷售收入的高低來選擇的，資金占用量不是根據其高低選擇，而是高低點的時期確定下來之后，對應的資金占用量隨之確定；因此，銷售收入最大時的資金占用量不一定最大。
