三、判斷題(請將判斷結果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。每小題判斷結果正確的得1分。判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、企業轉讓股權收益的確認，應滿足的條件包括：出售協議已獲股東大會（或股東會）批準通過；與購買方已辦理必要的財產交接手續，已取得購買價款的大部分（一般應超過50%）；企業已不能再從所持的股權中獲得利益和承擔風險等。（）
2、企業以非現金資產投入的資本，應按投資各方確認的價值。因此，為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，也應按投資各方確認的價值，按其在注冊資本中所占份額計入實收資本，超過投資者在注冊資本中所占份額的部分計入資本公積。（）
3、按現行企業會計制度規定，企業在對外提供財務會計報告時，對于報告期末盤虧的存貨，如未得到批準，可不作賬務處理。（）
4、采用分期收款銷售時，無論是否符合收入確認的條件，都應按合同約定的收款日期分期確認收入。（）
5、企業將其按照銷售商品、提供勞務相關的銷售合同所產生的應收債權以不附有追索權的形式出售給銀行等金融機構的，企業對此項應收債權也應計提壞賬準備。（）
6、無形資產的攤銷一經確定，不得任意變更。因為客觀經濟環境改變確實需要變更攤銷年限的，應將該變更作為會計政策變更處理；否則，應視作濫用會計政策變更，視同重大會計差錯處理。
7、由于以前期間錯誤地運用了會計估計，在本期中間發現，應當予以更正，這種更正也屬于會計估計變更的一種形式。（）
8、資產負債表日后事項必須在會計報表附注中進行披露。（）
9、如果“短期投資跌價準備”科目本期發生額為零時，資產負債表的“短期投資”項目的金額等于短期投資的賬面余額。（）
10、預算會計中的固定資產不計提折舊。（）
四、計算題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司中。（1）2003年1月2日A公司與甲公司簽訂協議：A公司收購甲公司持有C公司部分股份，所購股份占C公司股份總額30%，收購價款22000萬元。2003年2月1日股權轉讓協議經A公司和甲公司股東大會通過。2003年4月1日辦理完畢有關股權轉讓手續并支付價款22000萬元。A公司對C公司投資采用權益法核算，股權投資差額按10年攤銷。2003年4月1日C公司所有者權益總額為62000萬元，其中包括2003年1—3月凈利潤500萬元。（2）2003年4月16日C公司宣告分配2002年度現金股利5000萬元，2003年4月26日為除權日。2003年度末C公司實現凈利潤10000萬元。（3）2004年3月15日C公司宣告分配2003年現金股利6000萬元，2004年3月25日為除權日，2004年度末C公司發生凈虧損25000萬元。（4）2005年6月1日A公司與乙公司簽訂協議；A公司收購乙公司持有C公司部分股份，所購股份占C公司股份總額10%，收購價款2910萬元。2005年9月1日股權轉讓協議經A公司和乙企業股東大會通過。2005年10月1日辦理完畢有關股權轉讓手續并支付價款2910萬元，另支付稅費90萬元。2005年1月至10月凈利潤為零。要求：根據以上資料，編制各年有關投資的會計分錄。
2、甲股份有限公司（下稱甲公司中）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（凡資料中涉及的其他企業，需繳納增值稅的，皆為17%的稅率），所得稅稅率為33%。2005年發生如下經濟業務：（1）2月5日甲公司以閑置的一塊土地置換急需用的一批原材料。已知土地使用權的賬面余值為2000萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格為2500萬元，轉讓無形資產按5%交納營業稅，換入的原材料公允價值和計稅價格為2200萬元，并已取得增值稅專用發票，發票上注明的增值稅額為374萬元，因材料價值較低，交換中對方企業按協議補付了銀行存款300萬元。（2）6月30日，按規定計提各項資產的減值準備。上述原材料領用后，截止到6月30日，賬面成本為800萬元，市場價值為750萬元。由于原材料價格下降，造成市場上用該材料生產的產品的售價也相對下降。假設利用該材料所生產的產品售價總額由1050萬元下降到950萬元，但生產成本仍為970萬元，將上述材料加工成產品尚需投放170萬元，估計銷售費用及相關稅金為15萬元。（3）8月15，因甲公司欠某企業的原材料款1000萬元不能如期歸還，遂與對方達成債務重組協議：①用銀行存款歸還欠款50萬元②用上述原材料的一半歸還欠款，相應的公允價值和計稅價格為350萬元；③用所持某上市公司股票80萬元股歸還欠款，股票的賬面價值為240萬元，作為短期投資反映在賬中，沒有計提短期投資跌價準備，債務重組日的收盤價為500萬元。假設在債務重組中沒有發生除增值稅以外的其他稅費。當日辦完有關產權轉移手續費，已解除債權債務關系。（4）12月31日，按規定計提存貨跌價準備。如果用上述原材料生產的產品預計售價為700萬元，相關的銷售費用和稅金為20萬元，預計生產成本600萬元；原材料的賬面成本為400萬元，市場購買價格為380萬元。【要求】（1）分析甲公司2月5日以上土地置換原材料是否為非貨幣性交易？如果屬于非貨幣性交易，計算換入的原材料的入賬價值。（2）計算甲公司6月30日原材料應計提的存貨跌價準備。（3）計算甲公司8月15日債務重組應計入資本公積或當期損益的金額。（4）計算甲公司12月31日原材料應計提的存貨跌價準備
3、甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率17％.2003～2006年發生如下經濟業務:（1）2003年12月5日接受乙公司捐贈的管理用設備一臺，用于公司管理部門的經營管理。該設備在捐贈方提供的發票上注明的價款為500萬元（含增值稅），甲公司中用銀行存款支付運輸費2萬元，甲公司當月投入使用，預計使用年限10年，預計凈殘值為22萬元，采用直線法計提折舊。2003年起，甲公司每年利潤總額均為100萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅費用，預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調整事項。該設備計提減值后不改變預計固定資產使用年限和預計凈殘值。（2）2003年12月31日，該設備預計可收回金額為450萬元。（3）2004年1月20日，甲公司完成2003年所得稅申報，并交納了所得稅。（4）2004年12月31日，該設備預計可收回金額為410萬元（5）2005年1月1日，甲公司對該設備支付財產保險費1萬元；7月4日，該設備發維修費7萬元，其中發生人工費2萬元，支付配件費5萬元；12月31日，該設備預計可收回金額為390萬元。（6）2006年12月20日，因甲公司急需某種原材料無法進貨，遂用該設備從丁企業中換入原材料50噸，另外支付丁企業120萬元。交換日該設備的公允價值為340萬元，丁公司開具的增值稅發票載明的價款為393.16萬元，增值稅額66.84萬元。【要求】（1）計算固定資產的入賬價值。（2）根據上述資料計算該固定資產計入管理費用的折舊額、年末計提的固定資產減值準備、應交所得稅、所得稅費用，將計算結果填列下表：單位：萬元

（3）判斷用設備換入原材料是否屬于非貨幣性交易；分析此筆交易對本年損益是否有影響。（4）計算2003年現金流量表中與上述業務有關的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”的金額。
五、綜合題(凡要求計算的項目，均須計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數，凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、東方公司適用的所得稅稅率均為33％，采用債務法核算所得稅，按凈利潤的10％計提法定盈余公積，按凈利潤的5％計提法定公益金。此外，東方公司兩年間還發生過以下事項：（1）2004年5月10日接受某機構捐贈設備一臺，未取得相關憑據，類似的設備市價為625000元，估計八成新。在取得設備后另外還發生安裝調試費用10000元。假設東方公司不存在歷年未彌補的虧損。（2）2005年1月10日，取得一項技術改造撥款1500000元，該項目于2005年9月30日完成。技改過程中，發生各項費用600000元，增加資產價值900000元。（3）由于考慮到技術進步因素，自2005年1月1日起將一套辦公自動化設備的使用年限改為5年。該套設備系2002年12月28日購入并投入使用，原價為890000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為10000元，采用直線法計提折舊。按稅法規定，該套設備的使用年限為8年，并按直線法計提折舊，凈殘值為10000。（4）由于發生財務困難，兩年前從某銀行借入的50000000元，年利率為6％，到期一次還本付息的一筆借款暫時無法支付。2005年11月15日，與銀行達成債務重組協議如下：①豁免東方公司所有積欠付息。②東方公司用一批產品、一輛小轎車和某一地塊的土地使用權抵償債務。用于償債的產品成本為12000000元，市場價格和計稅價格均為15000000元；小轎車的原價為900000元，累計折舊為250000元，公允價值為500000元；土地使用權的賬面價值為36800000元，公允價值為40000000元。各項資產均未計提減值準備。假定與債務重組有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續均于2005年12月1日辦理完畢。假設整個交易中不考慮除產品增值稅外其他相關稅費。（5）2005年6月30日發現，2004年1月初購入的一項專利權未曾攤銷。為購買該項專利權，東方公司共支付了價款及相關稅費200000元。該專利權的有效年限為10年。假設此項會計差錯已達到重要性要求。要求：（1）為東方公司編制2004年與接受捐贈業務相關的會計分錄。（2）確定東方公司債務重組完成日，并編制債務重組完成日必要的會計分錄。（3）計算東方公司該套辦公自動化設備2005年應計提的折舊額，并說明上述會計估計變更對東方公司2005年度應交所得稅、所得稅費用和凈利潤的影響額（假定不考慮其他因素的影響。列出計算過程）。（4）為東方公司編制上述會計差錯更正相關的會計分錄，并填列2005年和2004年兩年期比較報表的相關報表項目調整欄。（用“＋”和“－”符號注意調整增加或調整減少）。資產負債表

利潤表


2、甲股份有限公司（本題下稱甲公司）是一家上市公司，適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用遞延法核算，按年確認時間性差異的所得稅影響金額，且發生的時間性差異預計在未來期間內能夠轉回。按實現凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取法定公益金。甲公司2004年度財務報告于2005年3月31日經董事會批準對外報出。以下是甲公司2004年至2005年度3月31日發生或發現的部分交易或事項及其會計處理：（1）甲公司自2004年1月1日起開始執行《企業會計制度》，并對一臺管理用設備的預計使用年限由10年變更為7年，該設備系2002年12月購置并投入使用，原價為5600萬元，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊，至2004年年末未發生減值。該設備的預計凈值和折舊方法在執行《企業會計制度》后不變。假定該設備投原預計使用年限、預計凈殘值以年限平均法計提折舊可在應納稅所得額時準予扣抵。按照執行《企業會計制度》有關銜接辦法的規定，因首次執行《企業會計制度》而對固定資產預計使用年限和預計凈殘值所做的變更應作為會計政策變更，采用追溯調整法進行處理。（2）2005年1月25日，甲公司獲悉其擁有30％股權的乙企業的經營情況進一步惡化，估計至多可收回320萬元，該項長期股權投資甲公司是在三年前取得的，至2004年年末，賬面成本500萬元，無股權投資差額。2004年12月31日，甲公司在得知乙企業經營狀況惡化，估計其對乙企業的長期股權投資未來可收回金額低于賬面成本的情況下已計提100萬元的減值準備。（3）2005年2月15日，收到退回的一批產品，該產品系2004年12月銷售給乙公司。該批產品不含增值稅的銷售價格為300萬元，銷售成本為180萬，貨款尚未收到。甲公司已為該項應收賬款計提了10％的壞賬準備。乙公司收到該產品后，經驗收發現型號與合同不符，遂將該產品退回甲公司。甲公司同時也收到了乙公司所退還的增值稅專用發票。（假定5‰以內計提的壞賬準備可以稅前扣除）（4）2005年2月17日發生一起交通事故，預計公司很可能需賠償100萬元。同時基本確定可以從保險公司取得賠償40萬元。至2004年度財務會計報告批準報出前，該事件法院尚未判決。（5）2005年2月18日，公司發現2004年初增加的一臺管理用設備少提折舊0.1萬元；2005年3月2日又發現2004年初取得的一項無形資產未曾攤銷過，該項無形資產每年應攤銷的金額10萬元。上述兩項差額對報表使用者理解公司會計信息的影響是：前一項無重大影響，后一項有重大影響。（6）2004年6月出售給丙公司產品形成的應收賬款100萬元，因丙公司財務困難一直未收到。年末與丙公司達成債務重組協議，丙公司用其一批成本90萬元的產品抵付該項貨款，該產品市價為85萬元，丙公司未計提存貨跌價準備。丙公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率17％。2005年3月9日，甲公司收到該抵債產品，驗收入庫并辦妥相關手續。甲公司在2004年12月31日已對該項應收賬款計提了20％的壞賬準備。（7）2004年12月1日，甲公司將需要安裝和調試的商品運抵購買方，合同約定2005年3月10日開始安裝，并于3月30日安裝調試完畢。甲公司于2005年3月30日確認了該商品500萬元的收入，并結轉了其成本380萬元。假定：（1）甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年3月30日完成，在此之前發生的2004年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。（2）上述各項交易或事項，除已單獨說明外均具有重大影響。要求：（1）確定上述7個交易或事項中哪些是資產負債表日后表項，并進一步明確調整事項和非調整事項。（2）指出甲公司對交易（7）的會計處理正確嗎？若你認為不正確，請說明理由。（3）編制交易或事項（1）～（7）必要的會計分錄。（4）根據上述處理，調整2004年度利潤表項目。利潤表2004年度





=====================================試題答案==========================================
一、單項選擇題(多選、錯選，不選均不得分。下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。)
1、答案:D
解析:73500+30000—15000—45000=43500
2、答案:B
解析:年末企業對該合同應確認的收入為21×8/（8+4）=14萬元
3、答案:A
解析:售后回購遵循的是實質重于形式原則。
4、答案:A
解析:無形資產的成本應自取得當月起在預計使用年限內分期攤銷，攤銷方法為直線法，殘值應假定為零，企業出售無形資產時，應將所得價款與該無形資產的賬面價值之間的差額計入當期損益。轉讓時，已攤銷的無形資產為：600÷5÷12×（9+12+2）=230（萬元），計入當期損益為：300—（600—230）—300×5%=—85（萬元）
5、答案:A
解析:轉讓時該債券的賬面價值為：1500+150—24—30=1596（萬元），則轉讓投資的收益為1560—1596=—36（萬元）
6、答案:B
解析:改良后應確認的原值=600—360+85=325（萬元）；超過可收回金額的部分=325—300=25（萬元）計入營業外支出；可以資本化的后續支出=85—25=60（萬元）
7、答案:B
解析:（7500－2500）/20＋220/5＝294萬元。
8、答案:D
解析:接受捐贈過程中發生運雜費支出影響固定資產計價，不影響資本公積。會計上計入“資本公積”科目的金額＝800÷5×（1－33％）＝107.2（萬元）
9、答案:A
解析:出租無形資產發生的服務費應記入“其他業務支出”賬戶。
10、答案:Ｂ
解析:本期正常銷售Ａ產品對非關聯方銷售的比例為25％（500件÷2000件），因此應按對非關聯方銷售的加權平均價格作為對關聯方之間同類交易的計量基礎，并將按此價格確定的金額確認為收入
關聯交易部分應確認的收入總額
＝1500×0.9＝1350（萬元）
非關聯方交易部分應確認的收入總額
＝500×0.9＝450（萬元）
故甲公司本期銷售Ａ產品應確認的收入總額為1800萬元。