2、答案:
（1）分析甲公司2月5日以土地置換原材料是否為非貨幣性交易？如果屬于非貨幣性交易計算換入的原材料的入賬價值。
①判斷是否屬于非貨幣性交易：
補價所占比重=收到補價/換出資產的公允價值=300÷2500=12%＜25%；因補價占交易金額的12%，屬于非貨幣性交易。
②計算換入原材料的入賬價值
a.收到補價時：
應確認的收益=（1—換出資產的賬面價值÷換出資產的公允價值）×補價—（補價÷換出資產的公允價值×應交的稅金及教育費附加）=（1—2000÷2500）×300—（300÷2500×2500×5%）=60—15=45（萬元）
b.換入原材料的入賬價值=換出資產賬面價值—補價+確認的收益+應支付的相關稅費=2000—300+45+（125—374）=1496（萬元）
注：會計分錄如下：
借：銀行存款300
原材料1496
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）374
貸：無形資產—土地使用權2000
應交稅金—應交營業稅（2500萬元×5%）125
營業外收入—非貨幣性交易收益45
（2）計算甲公司6月30日原材料應計提的存貨跌價準備。
根據準則規定，材料價格下降等原因使得產成品的可變現凈值低于產成品的生產成本時，該材料應該按照材料的可變現凈值計量。
①產品的可變現凈值=產品估計售價—估計銷售費用及稅金=950—15=935（萬元）
產品的可變現凈值低于其成本970萬元，即材料價格下降表明其生產的產品的可變現凈值低于成本，因此原材料應當按照可變現凈值計量。
②計算原材料的可變現凈值，并確定期末價值。
原材料的可變現凈值=產品的估計售價—將材料加工成產品尚需投入的成本—估計銷售費用及稅金=950—170—15=765（萬元）
③原材料的可變現凈值為765萬元，成本為800萬元，需計提跌價準備35萬元
注：計提存貨跌價準備的賬務處理是：
借：管理費用35
貸：存貨跌價準備35
（3）計算甲公司8月15日債務重組應計入資本公積或當期損益的金額。
應計入資本公積的金額=應付債務賬面價值—抵償債務的現金、非現金資產的賬面價值和相關稅費之和=應付賬款1000—[銀行存款50+原材料400—存貨跌價準備17.5+應交增值稅（銷項稅額）59.5+短期投資240]=268（萬元）
注:債務重組的賬務處理為:
借:應付賬款1000
存貨跌價準備(35萬元×50%)17.5
貸：銀行存款50
原材料（800萬元×50%）400
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（350萬元×17%）59.5
短期投資240
資本公積——其他資本公積268
（4）計算甲公司12月31日原材料應計提的存貨跌價準備。
產品的可變現凈值=產品的售價估計—估計銷售費用及稅金=700—20=680（萬元）
產品的可變現凈值高于其生產成本600萬元，根據準則規定，對于用于生產而持有的材料，如果用其生產的產品的可變現凈值預計高于其生產成本，則該材料應當按照成本計量。年末時，原材料的成本為400萬元，已計提存貨跌價準備17.5萬元，故應沖回已計提的存貨跌價準備17.5萬元
注：沖回存貨跌價準備的賬務處理是：
借：存貨跌價準備17.5
貨：管理費用17.5
解析:
3、答案:
（1）計算固定資產的入賬價值
固定資產入賬價值=500+2=502（萬元）
（2）根據上述資料計算該固定資產計入管理費用折舊額、年末計提的固定資產減值準備、應交所得稅、所得稅費用，并將計算結果填列下表：
單位：萬元



（3）判斷用設備換入原材料是否屬于非貨幣性交易，分析此筆交易對本年損益是否有影響①計算補價所占比重=120÷（120+340）=26.09%，此交易為貨幣性交易。
②作為貨幣性交易，應將此筆交易當作商品購銷處理，出售設備將產生損益。
出售設備損益=設備出售價格（公允價值）—設備賬面價值—相關稅費=340—（502—142—16）—0=340—344=—4（萬元）
（4）計算2003年現金流量表中與上述業務有關的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”的金額。
2003年現金流量表中與上述業務有關的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”的金額為2萬元。
注：
甲公司上述有關該設備的會計處理和甲公司2003年～2006年所得稅進行處理過程如下：
（1）2003年：
①2003年12月接受乙公司捐贈：
借：固定資產502
貸：待轉資產價值500
銀行存款2
②年末計提減值準備：
因固定資產凈值為502萬元，固定資產可收回金額450萬元，計提減值準備52萬元：
借：營業外支出52
貸：固定資產減值準備52
計提減值后固定資產凈額=原值502—累計折舊0—固定資產減值準備52=450（萬元）
③年末進行所得稅處理：
應交所得稅=應納稅所得額×稅率=（100+500+52）×33%=215.16（萬元）
由于計提減值準備發生的可抵減時間性影響額=52×33%=17.16（萬元）
借：所得稅50.16
待轉資產價值500
貸：應交稅金—應交所得稅215.16
資本公積—接受捐贈非現金資產準備（500×67%）335
（2）2004年：
①2004年1月交納所得稅：
借：應交稅金——應交所得稅215.16
貸：銀行存款215.16
②年末計提折舊：
2004年應提折舊額=（450—22）÷10=42.8（萬元）
借：管理費用42.8
貸：累計折舊42.8
注：不考慮減值，正常計提折舊情況下，固定資產年末凈值分別為：
2003年年末凈值502萬元；
2004年年末凈值454萬元（502—48）；
2005年年末凈值406萬元（454—48）；
2006年年末凈值358萬元（406—48）。
③年末計提減值準備，計提折舊后固定資產凈額=原值502—累計折舊42.8—固定資產減值準備52=407.2（萬元），因預計可收回金額為410萬元，在不考慮減值正常計提折舊情況下，固定資產凈值為454萬元，固定資產價值可恢復至410萬元，應沖減營業外支出2.8萬元（410—407.2）；調增累計折舊5.2（48－42.8）萬元。
借：固定資產減值準備8
貸：營業外支出2.8
累計折舊5.2
計提減值后固定資產凈額=原值502—累計折舊48（42.5+5.2）—固定資產減值準備44
=410（萬元）。
④年末進行所得稅處理：
應交所得稅=應納稅所得額×稅率=（100—2.8—5.2）×33%=30.36（萬元）
借：所得稅30.36
貸：應交稅金——應交所得稅30.36
（3）2005年：
①2005年1月支付財產保險：
借：管理費用1
貸：銀行存款1
7月發生維修費：
借：管理費7
貸：應付工資2
銀行存款5
②年末計提折舊：
2005年應提折舊額=（410—22）÷9=43.11（萬元）
借：管理費用43.11
貸：累計折舊43.11
③年末計提減值準備，計提折舊后固定資產凈額=原值502—累計折舊91.11（48+43.11）—固定資產減值準備44=366.89（萬元），因預計可收回金額為390萬元，在不考慮減值正常計提折舊情況下，固定資產凈值為406萬元，固定資產價值可恢復390萬元，應沖減營業外支出23.11萬元（390—366.89）；調整累計折舊4.89（48－43.11）萬元。
借：固定資產減值準備28
貸：營業外支出23.11
累計折舊4.89
計提減值后固定資產凈額＝原值502－累計折舊96（91.11+4.89）－固定資產減值準備16＝390（萬元）
④年末進行所得稅處理：
應交所得稅＝應納稅所得額×稅率＝（100-23.1-4.89）×33%=23.76(萬元)
借：所得稅23.76
貸：應交稅金－應交所得稅23.76
（4）2006年：
①2006年應計提折舊額＝（390－22）÷8＝46（萬元）
借：管理費用46
貸：累計折舊46
計提折舊后固定資產凈額＝原值502－累計折舊142（96+46）－固定資產減值準備16＝344（萬元）
②2006年末，該固定產換入原材料：
支付的補價所占比重＝120÷（120+340）＝26.09％，此交易為貨幣性交易：
借：原材料393.16
應交稅金－應交增值稅（進項稅額）66.84
貸：應付賬款460
借：固定資產清理344
累計折舊142
固定資產減值準備16
貸：固定資產502
借：應付賬款460
營業外支出4
貸：固定資產清理344
銀行存款120
③所得稅處理：
本年折舊費用調整額＝會計折舊46－稅收的舊48＝－2（萬元）（調減）
處置費用調整額＝會計損失4－稅收損失18＝－14萬元（調減）
（在不考慮減值時，2006年末固定資產凈值為358萬元，取得稅收收入340萬元，稅收允許扣除的損失為18萬元）
應交所得稅＝（利潤總額+納稅調整額）×33％＝（100－2－14）×33％＝84×33％＝27.72（萬元）
借：所得稅27.72
貸：應交稅金－應交所得稅27.72