【例題·單選題】中大公司按規定可享受技術開發費加計扣除的優惠政策。2009年企業根據產品的市場需求，擬開發一系列新產品，預計技術開發費為250萬元，據預測，在不考慮技術開發費的前提下，企業當年可實現稅前利潤500萬元。假定企業所得稅稅率為25%且無其他納稅調整事項，則下列說法正確的是（）。
A.企業應納稅所得額是250萬元，應納所得稅為62.5萬元
B.企業應納稅所得額是125萬元，應納所得稅為31.25萬元
C.企業應納稅所得額是500萬元，應納所得稅為125萬元
D.企業應納稅所得額是250萬元，應納所得稅為31.25萬元
【答案】B
【解析】技術開發費為250萬元，加上可加計扣除50%即125萬元，則可稅前扣除額375萬元，應納稅所得額為500－375＝125（萬元），應繳企業所得稅為125×25%＝31.25（萬元）。
【備考提示】研發費用的稅務管理容易出主觀題，需要從計算題的層次把握。
【例題·判斷題】中大公司為拓展業務，綜合考慮后打算在A、B兩地設立分支機構，其中在A地設立子公司，在B地設立分公司。企業財務預測如下：2009年A地子公司將盈利80萬元，而B地虧損額為50萬元，同年總部將盈利100萬元。假設不考慮應納稅所得額的調整因素，企業所得稅稅率為25%，則企業總部應繳所得稅12.5萬元。（）
【答案】√
【解析】因為分公司不具有獨立法人資格，年企業所得額需要匯總到企業總部集中納稅。所以總部應繳所得稅為：（100－50）×25%＝12.5（萬元）。
【例題·單選題】某企業有閑置資金800萬元，打算近期進行投資。其面臨兩種選擇，一種是投資國債，已知國債年利率3%，另一種是投資金融債券，年利率為5%，企業所得稅稅率25%。假設企業希望稅后投資收益高于25萬元，則應該選擇的投資方式是（）。
A.投資國債B.投資金融債券
C.兩種皆可D.兩種皆不可行
【答案】B
【解析】若企業投資國債，則投資收益＝800×3%＝24（萬元），根據稅法規定國債的利息收入免交所得稅，所以稅后收益為24萬元；若企業投資金融債券，則稅后投資收益＝800×5%×（1－25%）＝30（萬元）。
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