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第九章 金融資產

　　一、單項選擇題
　　1.下列項目中，不影響企業所有者權益項目金額的是（　　）。
　　A.購買交易性金融資產支付的相關交易費用
　　B.購買持有至到期投資支付的傭金
　　C.可供出售金融資產公允價值上升
　　D.貸款和應收款項計提的資產減值準備
　　2.下列關于交易性金融資產的說法中，不正確的是（　　）。
　　A.在活躍市場上有報價、公允價值能夠可靠計量的投資才能劃分為交易性金融資產
　　B.在持有交易性金融資產期間取得的利息或現金股利，應當確認為投資收益
　　C.交易性金融資產的公允價值變動計入公允價值變動損益
　　D.處置交易性金融資產時影響損益的金額等于影響投資收益的金額
　　3.2012年12月20日，大海公司以每股11元的價格從二級市場購入乙公司股票20萬股，支付價款220萬元（其中包括相關交易費用0.4萬元，已宣告但尚未發放的現金股利5萬元）。大海公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2012年12月31日、2013年6月30日、2013年12月31日乙公司股票市場價格分別為每股15元、10元、16.5元。則2013年12月31日，大海公司持有乙公司股票累計應確認的公允價值變動金額為（　　）萬元。
　　A.110
　　B.115.4
　　C.115
　　D.110.4
　　4.2011年12月20日，大海公司從二級市場購入面值為100萬元，票面利率為5%的乙公司債券，支付價款108萬元（含相關交易費用0.2萬元），大海公司將購入的乙公司債券作為交易性金融資產核算。2011年12月31日，乙公司債券的市場價格為150萬元。2012年4月4日，大海公司將所持有乙公司債券以160萬元的價格全部出售，并支付相關交易費用0.3萬元。乙公司于每年3月15日發放上年度債券利息。不考慮其他因素，則大海公司處置乙公司債券時應確認的投資收益金額是（　　）萬元。
　　A.56.9
　　B.51.9
　　C.60
　　D.51.7
　　5.甲公司2012年1月1日購入面值為500萬元，票面年利率為2%的A債券，取得時支付價款510萬元（含已到付息期但尚未領取的利息10萬元），另支付交易費用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產，該債券按年計算利息，并于次年1月5日發放利息；2012年12月31日，A債券的公允價值為550萬元（不含利息）；2013年1月5日，收到A債券2012年度的利息10萬元；2013年3月20日，甲公司出售A債券，售價為520萬元。則下列關于甲公司該項交易性金融資產的說法中，不正確的是（　　）。
　　A.甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為500萬元
　　B.2012年12月31日，甲公司該項交易性金融資產的公允價值變動金額為50萬元
　　C.2012年甲公司因持有該項交易性金融資產累計影響損益的金額為60萬元
　　D.2013年甲公司因持有該項交易性金融資產影響利潤總額的金額為-30萬元
　　6.2012年1月1日，甲公司從證券市場上購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，以銀行存款支付價款1058.91萬元，另支付相關交易費用10萬元。該債券系乙公司于2011年1月1日發行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，購入債券的實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。則2012年1月1日，甲公司購入該債券的初始入賬金額為（　　）萬元。
　　A.1010
　　B.1068.91
　　C.1018.91
　　D.1160
　　7.甲公司2013年1月1日購入乙公司于當日發行且可上市交易的債券100萬張，支付價款10200萬元，另支付手續費32.7萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司管理層擬持有至到期，將其劃分為持有至到期投資核算。已知（P/A,5%,5）=4.3295,（P/A,7%,5）=4.1002,（P/F,5%,5）=0.7835,（P/F,7%,5）=0.7130則甲公司該項持有至到期投資對應的實際利率為（　　）。
　　A.7%
　　B.5.46%
　　C.5%
　　D.5.64%
　　8.2011年1月1日，信達公司自證券市場購入面值總額為4000萬元的分期付息、到期還本債券。購入時實際支付價款4125.18萬元，另支付交易費用20萬元。該債券發行日為2010年1月1日，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。信達公司將該債券作為持有至到期投資核算。則信達公司2013年應確認的投資收益金額為（　　）萬元。
　　A.163.02
　　B.163.57
　　C.163.59
　　D.165.80
　　9.甲公司2010年1月1日支付價款2000萬元(含交易費用)從活躍市場上購入某公司5年期債券，面值為2500萬元，票面年利率為4%，按年支付利息(即每年利息為100萬元)，本金最后一次支付，甲公司將其劃分為持有至到期投資核算。合同約定，該債券的發行方在遇到特定情況時可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項。假設在2012年1月1日，甲公司因無法控制的原因預計本金的50%(即1250萬元)將會在該年年末收回，而其余50%本金將于2014年年末付清，甲公司仍維持原投資意圖。則以下不正確的會計處理是（　　）。
　　A.債券發行方2012年贖回50%后，甲公司應將剩余部分重分類為可供出售金融資產
　　B.債券發行方2012年贖回50%后，甲公司應將剩余部分繼續作為持有至到期投資
　　C.甲公司預計本金的50%會在2012年年末贖回時，應調整2012年期初攤余成本
　　D.調整后2012年期初攤余成本與原攤余成本之間的差額計入當期損益
　　10.2012年1月1日，A公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，以銀行存款支付價款1086.46萬元，另支付相關交易費用9萬元。該債券系乙公司于2011年1月1日發行，每張債券面值為100元，期限為5年，票面年利率為6%，實際利率為5%。次年年初支付上年度利息。A公司擬持有該債券至到期。A公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益金額為（　　）萬元。
　　A.222.54
　　B.213.54
　　C.207.08
　　D.204.54
　　11.可供出售金融資產發生減值時，不可能涉及的會計科目是（　　）。
　　A.資產減值損失
　　B.資本公積——其他資本公積
　　C.可供出售金融資產——減值準備
　　D.公允價值變動損益
　　12.下列各項中，不影響可供出售債務工具攤余成本的是（　　）。
　　A.本期收回的本金
　　B.持有期間的公允價值變動
　　C.利息調整的累計攤銷額
　　D.到期一次還本付息債券確認的票面利息
　　13.信達公司于2012年1月1日從證券市場上購入B公司于2011年1月1日發行的債券，作為可供出售金融資產核算，該債券期限為3年，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期一次歸還本金和最后一期利息。購入債券時的實際年利率為4%。信達公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為2127.81萬元，另支付相關交易費用10萬元。假定按年計提利息。不考慮其他因素，則信達公司該項可供出售金融資產的初始入賬價值為（　　）萬元。
　　A.2127.81
　　B.2137.81
　　C.2037.81
　　D.2027.81
　　14.A公司于2010年1月1日從證券市場上購入B公司于2009年1月1日發行的分期付息到期還本債券，A公司將其劃分為可供出售金融資產核算，該債券面值為3000萬元,期限為5年,票面年利率為5%,每年年末支付本年度的利息，到期日為2013年12月31日。，實際支付價款為3080.89萬元，另支付相關交易費用28萬元。購入債券時的實際年利率為4%。假定按年計提利息。2010年12月31日，該債券的公允價值為3090萬元（不含應收利息）。不考慮其他因素，則2010年12月31日，該項可供出售金融資產應確認資本公積的金額為（　　）萬元。
　　A.9.53
　　B.64.99
　　C.35.87
　　D.6.75
　　15.甲公司2012年5月10日以每股6元的價格購進某公司股票200萬股作為可供出售金融資產核算，其中包含已宣告尚未發放的現金股利每股0.4元，另支付相關交易費用2萬元，甲公司于2012年6月5日收到現金股利80萬元，2012年12月31日該股票收盤價格為每股8元，2013年5月15日以每股9元的價格將股票全部售出，另需支付交易費用1.5萬元。則甲公司下列會計處理中，正確的是（　　）。
　　A.2012年5月10日甲公司取得可供出售金融資產的入賬價值1120萬元
　　B.2012年12月31日甲公司應確認資本公積的金額為480萬元
　　C.2013年5月15日甲公司出售該可供出售金融資產時影響投資收益的金額為676.5萬元
　　D.2013年5月15日甲公司出售該可供出售金融資產時影響營業利潤的金額為198.5萬元
　　16.2012年1月1日，甲公司支付價款2337.08萬元（含交易費用），從活躍市場購入乙公司當日發行的面值為2000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計算，到期一次還本付息，實際年利率為6%。當日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2012年12月31日，該債券未出現減值跡象。2013年1月1日，該債券市價總額為2800萬元。當日，甲公司因資金周轉困難，遂將其持有的乙公司債券出售80%，出售債券發生相關手續費16萬元；該債券剩余的20%重分類為可供出售金融資產。2013年4月30日，甲公司將剩余20%債券出售，取得價款600萬元，另支付相關手續費4萬元。則下列關于甲公司該項金融資產的說法中，不正確的是（　　）。
　　A.2012年度甲公司持有乙公司的債券投資應確認的投資收益為140.22萬元
　　B.2013年1月1日，甲公司出售80%債券投資應確認投資收益的金額為242.16萬元
　　C.2013年1月1日，剩余20%債券投資重分類為可供出售金融資產時確認的資本公積為64.54萬元
　　D.2013年4月30日，甲公司出售剩余20%債券投資應確認的投資收益為36萬元
　　17.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月1日，甲公司對外賒銷商品一批，售價為20000元（不含增值稅），商業折扣為5%，，現金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定計算現金折扣時考慮增值稅），企業銷售商品時代墊運雜費1000元，甲公司于2013年3月18日收到上述款項。則甲公司該項應收賬款的入賬價值為（　　）元。
　　A.22007.7
　　B.22230
　　C.23230
　　D.22997.7
　　18.信達公司將應收賬款出售給某銀行。該應收賬款的賬面余額為600萬元，已計提壞賬準備60萬元，售價為420萬元，雙方協議規定不附追索權。信達公司根據以往經驗，預計與該應收賬款有關的商品將發生部分銷售退回，金額為46.8萬元（貨款40萬元，增值稅銷項稅額為6.8萬元），實際發生的銷售退回由信達公司負擔。信達公司將此應收賬款出售給銀行時應確認的營業外支出金額為（　　）萬元。
　　A.52
　　B.31.2
　　C.73.2
　　D.-79

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