五、綜合題
　　1.
　　【答案】
　　（1）
　　事項(xiàng)（1）的賬務(wù)處理如下：
　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用　　　　　　 　　　　500
　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　　　　　　　　　　　　 500
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　187.5（500×150%×25%）
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　 187.5
　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　281.25
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　31.25
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 　　　312.5
　　事項(xiàng)（2）的賬務(wù)處理如下：
　　黃河公司對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資采用成本法核算，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，因此，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。
　　長期股權(quán)投資成本法轉(zhuǎn)入權(quán)益法明細(xì)科目（略）
　　補(bǔ)確認(rèn)2011年的投資收益：
　　借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）　　　　　　　　60
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整—投資收益　　　　　　　　　　　　60
　　補(bǔ)確認(rèn)2012年的投資收益：
　　借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）　　　　　　　　　30
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整—投資收益　　　　　　　　　　　　30
　　對(duì)分配現(xiàn)金股利的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整：
　　借：以前年度損益調(diào)整——投資收益　　　　　　　　　　　20
　　　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）　　　　　　　　20
　　補(bǔ)確認(rèn)2013年的投資收益：
　　借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）　　　　　　　　45
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整—投資收益　　　　　　　　　　　　45
　　對(duì)分配現(xiàn)金股利的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整：
　　借：以前年度損益調(diào)整——投資收益　　　　　　　　　　　15
　　　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）　　　　　　　　15
　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 　　　100
　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　 　　　 90
　　盈余公積　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　 10
　　在準(zhǔn)備長期持有時(shí)，對(duì)于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，投資企業(yè)一般不確認(rèn)相關(guān)所得稅影響。
　　事項(xiàng)（3）的賬務(wù)處理如下：
　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500
　　　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出　　 　　　　　　　500
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　 　500（2000×25%）
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　 500
　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　 　　　　625
　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　 　625（2500×25%）
　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　（此分錄不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目）
　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　 375
　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5
　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　 337.5
　　（2）黃河公司應(yīng)調(diào)整原已編制的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目金額=-500+60+30-20+45-15-625=-1025（萬元）。
　　（3）根據(jù)上述資料，計(jì)算黃河公司應(yīng)調(diào)整原已編制的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目金額=-187.5-2500+2000-500=1187.5（萬元）。
　　（4）黃河公司應(yīng)調(diào)整原已編制的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目金額=-281.25+90+337.5=146.25（萬元）
　　2.
　　【答案】
　　（1）事項(xiàng)（1）屬于調(diào)整事項(xiàng)。
　　借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　1000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　 170
　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1170
　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 800
　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　 58.5（1170×5%）
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　58.5
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　 　50[（1000-800）×25%]
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　 　　 50
　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　 14.63
　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　 　14.63（1170×5%×25%）
　　（2）事項(xiàng)（2）屬于調(diào)整事項(xiàng)。
　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　　　　　 　　175.5
　　　　[300*1.17×（60%－10%）]
　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 175.5
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　 43.88 （175.5×25%）
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　 　　　43.88
　　（3）事項(xiàng)（3）屬于調(diào)整事項(xiàng)。
　　借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 200
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　34
　　　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230
　　以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　 4
　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　230
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　230
　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 160
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　 9[（200-160-4）×25%]
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　 9
　　（4）事項(xiàng)（4）屬于調(diào)整事項(xiàng)。
　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 30
　　　　——營業(yè)外支出　　　　 　　　　　270
　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟　　　　　　　　　 　　　　　600
　　　　貸：其他應(yīng)付款——D公司　　　　　　　　　　　　　　 870
　　——×法院　　　　　　　　　 　　　　　 30
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　225（900×25%）
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　 　　　225
　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　 　　 150（600×25%）
　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　　借：其他應(yīng)付款——D公司　　　　　　　　　 　　　　　 870
　　——×法院　　　　　　　　　　 　　　　　 30
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　900
　　（5）事項(xiàng)（5）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
　　這一交易對(duì)信達(dá)企業(yè)來說，屬于發(fā)生重大企業(yè)合并業(yè)務(wù)，應(yīng)在其編制2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，披露與這一非調(diào)整事項(xiàng)有關(guān)的信達(dá)企業(yè)購置股份的事實(shí)，以及有關(guān)購置價(jià)格的信息。
　　（6）事項(xiàng)（6）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。由于這一情況在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)。因此，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。
　　（7）事項(xiàng)（7）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
　　（8）事項(xiàng)（8）屬于調(diào)整事項(xiàng)。
　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　 90
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入　　 　90（900×10%）
　　借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　60
　　　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 60（600×10%）
　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)稅金及附加　　　　　 　　2.7
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅　　　　 　　　　　 2.7（90×3%）
　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　6.83
　　[（90－60－2.7）×25%]
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　6.83
　　（9）事項(xiàng)（9）屬于調(diào)整事項(xiàng)。
　　借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23
　　　　以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　80
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 100
　　——營業(yè)外收入　　　　　　　　　　 3
　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　5.75（23×25%）
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　5.75
　　（10）事項(xiàng)（10）屬于調(diào)整事項(xiàng)。
　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入70[600-（580-80）-30]
　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　17.5
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　17.5（70×25%）
　　（11）
　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　399.53
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　399.53
　　借：盈余公積　　　　　　　　　　 　 39.95 （399.53×10%）
　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　 　　　　　　　39.95

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