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2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十九章沖刺習(xí)題及答案解析

來(lái)源：233網(wǎng)校 2014年7月22日

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第5頁(yè)：綜合題
第6頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題答案解析
第7頁(yè)：多項(xiàng)選擇題答案解析

第十九章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1.
　　【答案】B
　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間，選項(xiàng)B正確。
　　2.
　　【答案】C
　　【解析】年度資產(chǎn)負(fù)債表日的次日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)，利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的本年數(shù)。
　　3.
　　【答案】C
　　【解析】非調(diào)整事項(xiàng)的發(fā)生不影響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，只說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了某些情況，選項(xiàng)C不正確。
　　4.
　　【答案】B
　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊或差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)。
　　5.
　　【答案】C
　　【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。
　　6.
　　【答案】A
　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B不正確；如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來(lái)的估計(jì)和判斷不完全一致，則需要對(duì)原來(lái)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C不正確；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，無(wú)論金額是否巨大，均作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D不正確。
　　7.
　　【答案】A
　　【解析】由于本題仍未做出最終判決，所以不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債和確認(rèn)其他應(yīng)付款，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后新的事項(xiàng)調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，調(diào)整金額=2500-2000=500（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。
　　8.
　　【答案】B
　　【解析】因長(zhǎng)江公司對(duì)金融資產(chǎn)核算科目錯(cuò)誤，應(yīng)調(diào)整為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，采用權(quán)益法核算，對(duì)于準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資而言，賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差異，投資企業(yè)不確認(rèn)相關(guān)的所得稅的影響，選項(xiàng)A不正確；調(diào)增的長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=2000×10+60+5000×20%=21060（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；調(diào)減資本公積的金額=（15×2000-20060）×（1-25%）=7455（萬(wàn)元），選項(xiàng)C不正確；由于之前該股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=（15×2000-20060）×25%=2485（萬(wàn)元），在更正處理中，應(yīng)將原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債沖回，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。
　　相關(guān)調(diào)整分錄如下：
　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　　　20060
　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　20060
　　借：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　9940
　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　9940
　　借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　2485
　　　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　2485
　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　1000
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——投資收益　　　　　　　　　　1000
　　9.
　　【答案】D
　　【解析】該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，退貨期滿時(shí)發(fā)生的退貨應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　2013年11月30日，銷售商品時(shí)：
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 585
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　85
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350
　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　125 （500×25%）
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　87.5（350×25%）
　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5
　　退貨期滿時(shí)：
　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5
　　　　庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　52.5 （350×15%）
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　 12.75
　　　　（500×17%×15%）
　　　　以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　35（350×10%）
　　　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　87.75（500×15%×117%）
　　以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　50（500×10%）
　　所以調(diào)增2013年度收入50萬(wàn)元，成本35萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。
　　10.
　　【答案】D
　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于以前年度影響的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的期初留存收益。該項(xiàng)固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計(jì)提的折舊=1000÷10=100（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)減2013年的期初留存收益=100×（1-25%）=75（萬(wàn)元）。
　　11.
　　【答案】C
　　【解析】甲公司在發(fā)出存貨時(shí)由于無(wú)法確認(rèn)其退貨可能性，所以應(yīng)將出售的商品計(jì)入發(fā)出商品，同時(shí)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，選項(xiàng)A和B不正確；不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退貨期滿應(yīng)作為當(dāng)期事項(xiàng)處理，確認(rèn)當(dāng)期收入和成本，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。
　　12.
　　【答案】C
　　【解析】具體分錄如下：
　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　17
　　　　以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　40（800×5%）
　　　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117
　　以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　 50（1000×5%）
　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　10
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　 2.5[（50-40）×25%]
　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　7.5（30×25%）
　　因此，選項(xiàng)C正確。
　　13.
　　【答案】A
　　【解析】或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在基本確定的情況下，且與或有事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，才能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，因此經(jīng)濟(jì)案件中很可能獲得的200萬(wàn)元的賠償款不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，但是應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中進(jìn)行披露，選項(xiàng)A不正確。