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2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十六章沖刺習(xí)題及答案解析

來(lái)源：233網(wǎng)校 2014年7月21日

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第十六章所得稅

　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1.長(zhǎng)江公司于2012年6月15日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為360萬(wàn)元，使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定,對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)最低折舊年限為15年，折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同。則2012年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。
　　A.336
　　B.24
　　C.12
　　D.348
　　2.2012年5月1日于洋公司購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為26萬(wàn)元，另發(fā)生交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元。2012年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為28萬(wàn)元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則2012年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。
　　A.28.5
　　B.28
　　C.26.5
　　D.26
　　3.南昌公司2012年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，2012年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用20萬(wàn)元，假定預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為零。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的質(zhì)量保證費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則南昌公司2012年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。
　　A.0
　　B.80
　　C.20
　　D.100
　　4.A公司2012年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款280萬(wàn)元，A公司確認(rèn)其他應(yīng)付款280萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2012年12月31日，該項(xiàng)罰款已經(jīng)支付了200萬(wàn)元。則A公司2012年12月31日該項(xiàng)其他應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。
　　A.0
　　B.280
　　C.200
　　D.80
　　5.大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)320萬(wàn)元，其中研究階段支出120萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出50萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出150萬(wàn)元，該項(xiàng)研發(fā)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無(wú)形資產(chǎn)30萬(wàn)元。稅法攤銷方法、攤銷年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。大海公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。
　　A.150
　　B.120
　　C.0
　　D.180
　　6.下列項(xiàng)目中，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。
　　A.會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致
　　B.確認(rèn)國(guó)債利息收入同時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)
　　C.可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)
　　D.存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　7.南方公司于2012年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入某公司5年期債券，面值為1250萬(wàn)元，票面年利率為4.72%，每年年末支付利息，到期支付最后一期利息并償還本金，實(shí)際年利率為10%，南方公司將該債券作為持有至到期投資核算。則該持有至到期投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。
　　A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異41萬(wàn)元
　　B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異41萬(wàn)元
　　C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異59萬(wàn)元
　　D.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異
　　8.A公司2012年發(fā)生了1200萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2012年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬(wàn)元。A公司2012年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。
　　A.300
　　B.1200
　　C.900
　　D.0
　　9.甲公司以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為1200萬(wàn)元的本企業(yè)普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司100%的凈資產(chǎn)形成非同一控制下的企業(yè)合并，假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購(gòu)買日乙公司不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，則下表述中不正確的是（）。
　　A.該項(xiàng)企業(yè)合并形成的商譽(yù)金額為200萬(wàn)元
　　B.該項(xiàng)企業(yè)合并應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元
　　C.該項(xiàng)企業(yè)合并商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元
　　D.該項(xiàng)企業(yè)合并商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
　　10.琪琳公司適用的所得稅稅率為25%。琪琳公司2012年年末存貨成本為80萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為50萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0。2013年年末存貨成本為180萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為130萬(wàn)元。稅法規(guī)定計(jì)提的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)損失前不允許稅前扣除。則琪琳公司2013年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。
　　A.12.5
　　B.7.5
　　C.5
　　D.20
　　11.甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年分別銷售A、B產(chǎn)品l萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。甲公司向購(gòu)買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%-8%之間。2012年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)5萬(wàn)元，2012年1月1日預(yù)計(jì)負(fù)債的年初數(shù)為3萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則甲公司2012年年末因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為（）萬(wàn)元。
　　A.2
　　B.3.25
　　C.5
　　D.0
　　12.下列各項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用不對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的是（）。
　　A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
　　B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
　　C.存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備
　　D.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)
　　13.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2012年9月甲公司以1200萬(wàn)元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為600萬(wàn)元。至2012年12月31日，乙公司對(duì)外銷售該批商品的40%，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。2012年12月31日合并報(bào)表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。
　　A.150
　　B.0
　　C.90
　　D.300
　　14.甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額為280萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司2012年應(yīng)交所得稅金額為（）萬(wàn)元。
　　A.475
　　B.500
　　C.470
　　D.395
　　