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第十六章 所得稅

　　一、單項選擇題
　　1.長江公司于2012年6月15日取得某項固定資產，其初始入賬價值為360萬元，使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規定,對于該項固定資產最低折舊年限為15年，折舊方法、預計凈殘值與會計估計相同。則2012年12月31日該項固定資產的計稅基礎為（ ）萬元。
　　A.336
　　B.24
　　C.12
　　D.348
　　2.2012年5月1日于洋公司購入一項交易性金融資產，取得時成本為26萬元，另發生交易費用0.5萬元。2012年12月31日該項交易性金融資產的公允價值為28萬元。稅法規定，交易性金融資產公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。則2012年12月31日該項交易性金融資產的計稅基礎為（ ）萬元。
　　A.28.5
　　B.28
　　C.26.5
　　D.26
　　3.南昌公司2012年12月31日預提產品質量保證費用，確認預計負債100萬元，2012年發生產品質量保證費用20萬元，假定預計負債期初余額為零。稅法規定，企業計提的質量保證費在實際發生時允許稅前扣除。則南昌公司2012年12月31日預計負債計稅基礎為（ ）萬元。
　　A.0
　　B.80
　　C.20
　　D.100
　　4.A公司2012年12月因違反當地有關環保法規的規定，接到環保部門的處罰通知，要求其支付罰款280萬元，A公司確認其他應付款280萬元。稅法規定，企業因違反國家有關法律法規支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2012年12月31日，該項罰款已經支付了200萬元。則A公司2012年12月31日該項其他應付款的計稅基礎為（ ）萬元。
　　A.0
　　B.280
　　C.200
　　D.80
　　5.大海公司當期發生研究開發支出共計320萬元，其中研究階段支出120萬元，開發階段不符合資本化條件的支出50萬元，開發階段符合資本化條件的支出150萬元，該項研發當期達到預定用途轉入無形資產核算，假定大海公司當期攤銷無形資產30萬元。稅法攤銷方法、攤銷年限和殘值與會計相同。大海公司當期期末無形資產的計稅基礎為（ ）萬元。
　　A.150
　　B.120
　　C.0
　　D.180
　　6.下列項目中，不產生暫時性差異的是（ ）。
　　A.會計上固定資產的賬面價值與其計稅基礎不一致
　　B.確認國債利息收入同時確認的資產
　　C.可供出售金融資產確認公允價值變動
　　D.存貨計提存貨跌價準備
　　7.南方公司于2012年1月1日以銀行存款1000萬元自證券市場購入某公司5年期債券，面值為1250萬元，票面年利率為4.72%，每年年末支付利息，到期支付最后一期利息并償還本金，實際年利率為10%，南方公司將該債券作為持有至到期投資核算。則該持有至到期投資產生的暫時性差異為（ ）。
　　A.產生應納稅暫時性差異41萬元
　　B.產生可抵扣暫時性差異41萬元
　　C.產生可抵扣暫時性差異59萬元
　　D.不產生暫時性差異
　　8.A公司2012年發生了1200萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前抵扣。A公司2012年實現銷售收入6000萬元。A公司2012年廣告費支出的計稅基礎為（ ）萬元。
　　A.300
　　B.1200
　　C.900
　　D.0
　　9.甲公司以增發市場價值為1200萬元的本企業普通股為對價購入乙公司100%的凈資產形成非同一控制下的企業合并，假定該項企業合并符合稅法規定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進行免稅處理。購買日乙公司不包括遞延所得稅的可辨認凈資產公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元，則下表述中不正確的是（ ）。
　　A.該項企業合并形成的商譽金額為200萬元
　　B.該項企業合并應確認遞延所得稅負債50萬元
　　C.該項企業合并商譽計稅基礎為200萬元
　　D.該項企業合并商譽不確認遞延所得稅負債
　　10.琪琳公司適用的所得稅稅率為25%。琪琳公司2012年年末存貨成本為80萬元，可變現凈值為50萬元，存貨跌價準備期初余額為0。2013年年末存貨成本為180萬元，可變現凈值為130萬元。稅法規定計提的減值損失在發生實質損失前不允許稅前扣除。則琪琳公司2013年年末應確認的遞延所得稅資產為（ ）萬元。
　　A.12.5
　　B.7.5
　　C.5
　　D.20
　　11.甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年分別銷售A、B產品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的2%-8%之間。2012年實際發生保修費5萬元，2012年1月1日預計負債的年初數為3萬元。稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除，則甲公司2012年年末因該事項確認的遞延所得稅資產余額為（ ）萬元。
　　A.2
　　B.3.25
　　C.5
　　D.0
　　12.下列各項確認的遞延所得稅費用不對應所得稅費用的是（ ）。
　　A.可供出售金融資產公允價值變動
　　B.交易性金融資產公允價值變動
　　C.存貨計提減值準備
　　D.外購無形資產
　　13.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司的財務和經營決策。2012年9月甲公司以1200萬元將一批自產產品銷售給乙公司，該批產品在甲公司的生產成本為600萬元。至2012年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的40%，假定涉及的商品未發生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定，企業的存貨以歷史成本作為計稅基礎。2012年12月31日合并報表中上述存貨應確認的遞延所得稅資產為（ ）萬元。
　　A.150
　　B.0
　　C.90
　　D.300
　　14.甲公司2012年度實現利潤總額2000萬元，其中國債利息收入為120萬元，實際發生業務招待費300萬元，按照稅法規定允許稅前扣除的金額為280萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司2012年應交所得稅金額為（ ）萬元。
　　A.475
　　B.500
　　C.470
　　D.395
　　

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