第十六章 所得稅

　　一、單項選擇題
　　1.
　　【答案】D
　　【解析】2012年12月31日該項固定資產的計稅基礎=360-360/15×1/2=348（萬元）。
　　2.
　　【答案】D
　　【解析】2012年12月31日該項交易性金融資產的計稅基礎為初始取得成本26萬元。
　　3.
　　【答案】A
　　【解析】預計負債期末余額=100-20=80（萬元），預計負債計稅基礎=賬面價值80-未來期間可以稅前扣除的金額80=0。
　　4.
　　【答案】D
　　【解析】2012年12月31日該項其他應付款的賬面價值=280-200=80（萬元），計稅基礎=賬面價值80-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額0=80（萬元）。
　　5.
　　【答案】D
　　【解析】大海公司當期期末無形資產的賬面價值=150-30=120（萬元），計稅基礎=120×150%=180（萬元）。
　　6.
　　【答案】B
　　【解析】確認國債利息收入時同時確認的資產,會計上資產的賬面價值與稅法上的計稅基礎一致，不產生暫時性差異。
　　7.
　　【答案】D
　　【解析】2012年12月31日，該項持有至到期投資賬面價值=1000×（1+10%）-1250×4.72%=1041（萬元），稅法也是按照實際利率法確認實際利息的，所以計稅基礎也是1041萬元，賬面價值和計稅基礎相等，不產生暫時性差異。
　　8.
　　【答案】A
　　【解析】稅法規定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據當期A公司銷售收入的15%計算，當期可予稅前扣除900萬元（6000×15%），當期未予稅前扣除的300萬元（1200-900）可以向以后納稅年度結轉扣除，其計稅基礎為300萬元。
　　9.
　　【答案】C
　　【解析】選項C，該項企業合并商譽計稅基礎為0，賬面價值大于計稅基礎形成應納稅暫時性差異，但企業會計準則規定不確認相應的遞延所得稅負債。
　　10.
　　【答案】C
　　【解析】2012年應計提存貨跌價準備=80-50=30（萬元），確認遞延所得稅資產=30×25%=7.5（萬元），2013年應計提存貨跌價準備=180-130-30=20（萬元），確認遞延所得稅資產=20×25%=5（萬元）。
　　11.
　　【答案】A
　　【解析】甲公司2012年年末預計負債賬面價值=3+（1×100+2×50）×（2%+8%）/2-5=8（萬元），計稅基礎=賬面價值-未來期間允許稅前扣除的金額=0，產生可抵扣暫時性差異=8-0=8（萬元），確認遞延所得稅資產余額=8×25%=2（萬元）。
　　12.
　　【答案】A
　　【解析】可供出售金融資產公允價值變動產生的暫時性差異，確認遞延所得稅對應的是“資本公積——其他資本公積”科目。
　　13.
　　【答案】C
　　【解析】合并財務報表應確認的遞延所得稅資產=（1200-600）×（1-40%）×25%=90（萬元）。
　　14.
　　【答案】A
　　【解析】應交所得稅=（2000-120+300-280）×25%=475（萬元）。

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