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2014年中級會計師《中級會計實務(wù)》第十六章沖刺習(xí)題及答案解析

來源：233網(wǎng)校 2014年7月21日

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　　二、多項選擇題
　　1.
　　【答案】CD
　　【解析】甲公司2012年6月30日初始確認(rèn)投資性房地產(chǎn)以公允價值1000萬元入賬，計稅基礎(chǔ)仍是固定資產(chǎn)原值扣除已計提折舊=1000-1000/10×3=700（萬元）；2012年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為公允價值950萬元，計稅基礎(chǔ)為計提折舊后的余額=（1000-1000/10×3）-1000/10×6/12=650（萬元）,選項C正確；2012年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為當(dāng)日公允價值420萬元，計稅基礎(chǔ)為初始取得成本500萬元，選項D正確。
　　2.
　　【答案】BD
　　【解析】選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-0，即計稅基礎(chǔ)=賬面價值；選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。
　　3.
　　【答案】AC
　　【解析】選項B，表述的是負(fù)債的計稅基礎(chǔ)；選項D，資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)表示可以減少企業(yè)在未來期間的應(yīng)納稅所得額。
　　4.
　　【答案】AD
　　【解析】資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，選項A和D正確。
　　5.
　　【答案】ABD
　　【解析】選項C屬于應(yīng)納稅暫時性差異。
　　6.
　　【答案】AC
　　【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。但是，同時具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：（1）該項交易不是企業(yè)合并；（2）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。
　　7.
　　【答案】BD
　　【解析】選項A，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項C，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費不允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
　　8.
　　【答案】AD
　　【解析】除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該交易或事項的發(fā)生既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，且由此產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成的暫時性差異，該差異在交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)遞延所得稅的影響。
　　9.
　　【答案】AB
　　【解析】應(yīng)交所得稅應(yīng)當(dāng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債一欄；在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。
　　10.
　　【答案】BC
　　【解析】自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，滿足稅收優(yōu)惠條件的，其初始確認(rèn)時的會計入賬價值和計稅基礎(chǔ)不同，選項A不正確；可供出售金融資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)的不同產(chǎn)生的所得稅影響可能計入所得稅費用（如可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時），選項D不正確。
　　11.
　　【答案】ABCD
　　12.
　　【答案】ABD
　　【解析】在合并報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（300-200-60）×25%=10（萬元）。
　　13.
　　【答案】AD
　　【解析】選項B，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅；選項C，應(yīng)計入遞延所得稅負(fù)債的貸方。