四、計(jì)算分析題
　　1.
　　【答案】
　　2012年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=（800-500）×25%=75（萬(wàn)元）；
　　2012年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為75萬(wàn)元。
　　會(huì)計(jì)分錄：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 75
　　　　貸：所得稅費(fèi)用 75
　　2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=[（800-500）×（1-70%）+（900-550）]×25%=110（萬(wàn)元）；
　　2013年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=110-75=35（萬(wàn)元）。
　　會(huì)計(jì)分錄：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 75
　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 75
　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 35
　　　　貸：所得稅費(fèi)用 35
　　2.
　　【答案】
　　（1）
　　借：銀行存款 2340
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1400
　　　　貸：庫(kù)存商品 1400
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 210
　　預(yù)計(jì)負(fù)債 90
　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 22.5（90×25%）
　　　　貸：所得稅費(fèi)用 22.5
　　（2）
　　借：發(fā)出商品 500
　　　　貸：庫(kù)存商品 500
　　借：銀行存款 1053
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153（900×17%）
　　預(yù)收賬款 900
　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 100[（900-500）×25%]
　　　　貸：所得稅費(fèi)用 100

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