四、計算分析題
　　1.
　　【答案】
　　2012年12月31日遞延所得稅資產余額=（800-500）×25%=75（萬元）；
　　2012年遞延所得稅資產發生額為75萬元。
　　會計分錄：
　　借：遞延所得稅資產 75
　　　　貸：所得稅費用 75
　　2013年12月31日遞延所得稅資產余額=[（800-500）×（1-70%）+（900-550）]×25%=110（萬元）；
　　2013年遞延所得稅資產發生額=110-75=35（萬元）。
　　會計分錄：
　　借：遞延所得稅資產 75
　　　　貸：未分配利潤——年初 75
　　借：遞延所得稅資產 35
　　　　貸：所得稅費用 35
　　2.
　　【答案】
　?。?）
　　借：銀行存款 2340
　　　　貸：主營業務收入 2000
　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 340
　　借：主營業務成本 1400
　　　　貸：庫存商品 1400
　　借：主營業務收入 300
　　　　貸：主營業務成本 210
　　預計負債 90
　　借：遞延所得稅資產 22.5（90×25%）
　　　　貸：所得稅費用 22.5
　　（2）
　　借：發出商品 500
　　　　貸：庫存商品 500
　　借：銀行存款 1053
　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 153（900×17%）
　　預收賬款 900
　　借：遞延所得稅資產 100[（900-500）×25%]
　　　　貸：所得稅費用 100

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