中級會計職稱考試《經濟法》預習
第六章增值稅和消費稅法律制度
第二節增值稅法律制度的主要內容
四、增值稅的應納稅額
（一）一般納稅人應納增值稅額的計算
一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，其應納稅額運用扣稅法計算，計算公式為：
應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
1.當期銷項稅額的確定
當期銷項稅額是當期銷售貨物或提供應稅勞務的納稅人，依其銷售額和法定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅款。
其計算公式為：
當期銷項稅額=銷售額×稅率
或：當期銷項稅額=組成計稅價格×稅率
2.當期進項稅額的確定
當期進項稅額是納稅人當期購進貨物或者應稅勞務已繳納的增值稅稅額。它主要體現在從銷售方取得的增值稅專用發票上或海關的完稅憑證上。
3.增值稅進項稅額抵扣時限
（1）防偽稅控專用發票進項稅額抵扣的時間限定。
（2）海關完稅憑證進項稅額抵扣的時間限定。
4.按簡易辦法征收增值稅的計算
（二）小規模納稅人應納稅額的計算
小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，其應納增值稅額的計算適用簡易的辦法，即用不含稅銷售額乘以規定的征收率，但不得抵扣任何進項稅額。
其計算公式為：
應納增值稅額=銷售額×征收率
對銷售貨物或提供應稅勞務采取銷售額和增值稅銷項稅額合并定價方法的，要分離出不含稅銷售額，其計算公式為：
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
（三）進口貨物應納稅額的計算
進口貨物的納稅人，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，均應按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。其計算公式為：
應納增值稅額=組成計稅價格×稅率
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