【例題】多項選擇題

　　根據增值稅法律制度的規定，下列有關增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人采取托收承付方式銷售貨物的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

　　B.納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為貨物發出的當天

　　C.納稅人采取預收貨款方式銷售貨物的，為收到預收款的當天

　　D.納稅人發生視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當天

　　正確答案：AD

　　知識點：增值稅的征收管理

　　答案解析：

　　(1)選項B：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天;(2)選項C：采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天。

　　【深入解析】

　　1.如果是下列視同銷售行為，那么增值稅納稅義務發生時間為貨物移送的當天：

　　設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費;

　　將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　2.委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。而不能是貨物移送的當天。

　　3.銷售代銷貨物，增值稅納稅義務發生時間要看具體的結算方式，一般情況下，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天;

　　如果是采取直接收款方式銷售代銷貨物的，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。 也不能是貨物移送的當天。

　　所以選項D是正確的。

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