【原題】單項(xiàng)選擇題

　　2014年11月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售一批白酒和啤酒，其中銷售白酒開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，另外收取包裝物押金2340元;銷售啤酒開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為35100元，另外收取包裝物押金3400元。該酒廠與購(gòu)買(mǎi)方簽訂合同，要求3個(gè)月內(nèi)返還押金。該酒廠11月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3000元。則該酒廠11月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

　　A.11600

　　B.10940

　　C.12434.02

　　D.13940

　　正確答案：B

　　知識(shí)點(diǎn)：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析：

　　該酒廠11月應(yīng)繳納的增值稅=[50000+2340÷(1+17%)+35100÷(1+17%)]×17%-3000=13940-3000=10940(元)。

　　【深入解析】

　　并不是說(shuō)增值稅一般納稅人只能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;它其實(shí)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也可以開(kāi)具普通發(fā)票;而且有些特定行為只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;比如說(shuō)一般納稅人銷售免稅貨物、銷售貨物給消費(fèi)者個(gè)人，都是只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。

　　考生近期熱門(mén)關(guān)注：2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃表 報(bào)考指南

　　備考技巧講師講解：233網(wǎng)校老師解讀2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)備考策略

　　考試交流吐槽區(qū)（點(diǎn)擊加入QQ群可快速加群交流）：

　　（群1：252050927）

　　溫馨提示：有任何報(bào)考及考試相關(guān)疑問(wèn)，可添加小編個(gè)人微信號(hào)“fdoz33”咨詢。也可以使用微信公眾號(hào)“kjzc233”加入我們的備戰(zhàn)團(tuán)隊(duì)！233網(wǎng)校APP已上線，考生可下載手機(jī)APP，隨時(shí)掌握考試報(bào)考！

掃一掃上面的二維碼，添加小編個(gè)人微信號(hào)