真題考點解析：企業所得稅一般扣除項目——第七章【高效備考，講師解密90%核心考點，免費試聽>>】

一、一般扣除項目

（1）成本：銷售成本、銷貨成本等。

（2）費用：銷售費用、管理費用和財務費用等。

（3）稅金：六稅一費，已繳納的消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加。

二、特殊扣除項目

（1）公益性捐贈支出：在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除。

（2）工資、薪金支出：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

（3）職工福利費：不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

（4）工會經費：不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

（5）職工教育經費，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（6）社會保險費：“五險一金”補充養老保險費和補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。

考點練習：單選題

下列各項中，準予在企業所得稅稅前扣除的是（　　）。

A.增值稅

B.稅收滯納金

C.贊助支出

D.銷售成本

答案：D

解析：本題考查企業所得稅準予扣除項目和不得扣除項目。增值稅是價外稅，故不在扣除之列。稅收滯納金和贊助支出，屬于稅前不得扣除項目。

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