備考2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試，學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)法第七章第七章企業(yè)所得稅法律制度考點(diǎn)預(yù)習(xí)之企業(yè)所得稅的概念。考前爭分奪秒，特奉上2017中級(jí)經(jīng)濟(jì)法核心命題考點(diǎn)>>

2017中級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)第七章：企業(yè)所得稅的概念【2017中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)匯總】

什么是企業(yè)所得稅的概念

1、企業(yè)所得稅是指在中華人民共和國境內(nèi)，以企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定對(duì)其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。

2、新頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》將企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

該法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

該法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

3、居民企業(yè)和非居民企業(yè)的納稅依據(jù)是不同的：

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

2017中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)練習(xí)題：單項(xiàng)選擇題【中級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 點(diǎn)擊進(jìn)入測(cè)試 >>】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是（　　）。(2012年真題)

A．在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

B．在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

C．依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

D．依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng)AC：依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，屬于“居民企業(yè)”；(2)選項(xiàng)B：在境內(nèi)成立的企業(yè)屬于“居民企業(yè)”。

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