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2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)：增值稅的出口退（免）稅制度

第六章  增值稅法律制度 第六節(jié) 增值稅的出口退（免）稅制度

一、適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)

下列企業(yè)出口的貨物勞務(wù)，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅：

（一）出口企業(yè)出口貨物

（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物

（三）出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配，適用增值稅退（免）稅政策。

二、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)

（一）出口企業(yè)或其他單位出口以下貨物免征增值稅

（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口下列貨物勞務(wù)免征增值稅

（三）出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的以下出口貨物勞務(wù)免征增值稅

三、不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的出口貨物勞務(wù)

1.出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物，但不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物。

2.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。

3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物。

4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

5.出口企業(yè)或其他單位增值稅退（免）稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。

6.出口企業(yè)或其他單位未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。

7.出口企業(yè)或其他單位具有其他特殊情形的出口貨物勞務(wù)。

四、增值稅退（免）稅辦法

（一）適用免抵退稅辦法的情形

1.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物。

2.對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。

3.列名生產(chǎn)企業(yè)（稅法對(duì)具體范圍有規(guī)定）出口非自產(chǎn)貨物。

（二）適用免退稅辦法的情形

不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)。

所謂的免退稅辦法是指免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅，并退還已出口貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、出口退稅率

出口貨物的退稅率，是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。

出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開(kāi)核算和申報(bào)，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，一律從低適用退稅率計(jì)算退免稅。

備考：2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)匯總

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