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2019年中級經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)：稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

第七章 企業(yè)所得稅法律制度 第三節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

四、稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出允許在稅前予以扣除。其中相關(guān)性、真實(shí)性和合理性是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本要求和重要條件：

（1）“有關(guān)的”支出，即與取得收入直接相關(guān)的成本費(fèi)用才予扣除；

（2）“實(shí)際發(fā)生”即真實(shí)性，所提出的支出扣除項(xiàng)目，應(yīng)拿出證明“足夠”或“適當(dāng)”的憑據(jù)來判定；

（3）“合理的”即判定企業(yè)發(fā)生的扣除項(xiàng)目應(yīng)符合一般經(jīng)營常規(guī)和會計(jì)慣例。

（一）一般扣除項(xiàng)目

一般扣除項(xiàng)目，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、其他支出：

（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

（2）企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

（3）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。

（4）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

（5）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

（二）特殊扣除項(xiàng)目

1.公益性捐贈的稅前扣除。公益性捐贈，是需要通過公益性組織或者機(jī)構(gòu)進(jìn)行的捐贈。

2.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用；分期扣除。

3.企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除4.符合條件的貸款損失準(zhǔn)備金允許在稅前扣除。

5.存款保險(xiǎn)扣除。但不包括存款保險(xiǎn)保費(fèi)滯納金。

6.保險(xiǎn)公司按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除。

（三）不得扣除項(xiàng)目

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

5.國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。

6.贊助支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

8.與取得收人無關(guān)的其他支出。

備考：2019年中級經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)匯總

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