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2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)：企業(yè)所得稅收入總額

第七章 企業(yè)所得稅法律制度 第三節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

二、收入總額

企業(yè)所得稅有關(guān)收入主要涉及三個(gè)問題：

一是收入的范圍與分類；

二是收入的計(jì)量；

三是收入時(shí)間的確認(rèn)。

（一）收入總額概述

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。

2、企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)收入

（二）銷售貨物收入：必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

1.對(duì)企業(yè)銷售商品一般性收入，同時(shí)滿足下列條件的應(yīng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)：

（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

（2）企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

2.除上述一般性收入確認(rèn)條件外，采取下列特殊銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；

（2）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；

（3）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；

（4）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

3.其他商品銷售收入的確認(rèn)。

（三）提供勞務(wù)收入

1.對(duì)企業(yè)提供勞務(wù)交易的，在納稅期末應(yīng)合理確認(rèn)收入和計(jì)算成本費(fèi)用；具體辦法可采用完工進(jìn)度（百分比）來確定，包括已完工作量、已提供勞務(wù)占總勞務(wù)的比例、發(fā)生的成本占總成本的比例等。

2.企業(yè)應(yīng)按合同或協(xié)議總價(jià)款，按照完工程度確認(rèn)當(dāng)期勞務(wù)收入，同時(shí)確認(rèn)當(dāng)期勞務(wù)成本。

4.下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

（1）安裝費(fèi)；（2）宣傳媒介的收費(fèi)；（3）軟件費(fèi)；（4）服務(wù)費(fèi)；（5）藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)；（6）會(huì)員費(fèi)；（7）特許權(quán)費(fèi)；（8）勞務(wù)費(fèi)。

（四）其他收入

1.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

2.股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

3.利息收入。

4.租金收入。

5.特許權(quán)使用費(fèi)收入。

6.接受捐贈(zèng)收入。

7.其他收入。

備考：2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)匯總

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